В целях оптимизации налога на прибыль организация, понесшая убыток в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода.
Согласно п. 2.1 ст. 283 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК РФ, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов. Перенос убытков возможен на протяжении неограниченного периода времени. Согласно п. 16 ст. 13 ФЗ от 30.11.2016 N 401-ФЗ положения статьи 283 НК РФ применяются в отношении убытков, полученных налогоплательщиком за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.
Также организация может уменьшить прибыль на убытки предыдущих периодов не только по итогам года, но и в конце каждого отчетного периода (письмо Минфина России от 23.10.2008 г. №03-03-06/1/598, от 15.06.2007 г. №03-03-06/1/383, от 23.05.2007 г. №03-03-06/1/298, ФНС России от 27.07.2009 г. № 3-2-10/18). В декларации налоговую базу за отчетный период нужно показать за минусом суммы переносимого убытка (п.5.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. N ММВ-7-3/600@).