Ситуация: организация совмещает два налоговых режима ОСНО и ЕНВД. Деятельность по ремонту авто переведена на ЕНВД, деятельность по реализации авто, з/частей подлежит налогообложению ОСНО.
НДС при реализации з/частей: Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров, работ, услуг является объектом налогообложения НДС. При этом входящий НДС, предъявленный поставщиком при приобретении товаров, подлежит возмещению из бюджета (п. 2, 13 ст. 171 НК РФ). В связи с применением организацией специального налогового режима в виде уплаты ЕНВД, при приобретении запасных частей, НДС по ним включается в себестоимость. В случае необходимости дальнейшей перепродажи запасных частей, НДС по ним подлежит исключению из себестоимости и принятию к вычету в текущем налоговом периоде, что отражается следующей: Д 10 К 19.03, сумма НДС указывается с отрицательным значением. При этом необходимо наличие правильно оформленной счет-фактуры от поставщика з/частей и согласно п. 2 ст. 173 НК РФ она должна быть выписана не ранее чем за 3 календарных года до даты реализации.
В данной ситуации счета-фактуры на возмещение НДС отражаются в общем порядке в книге покупок без заполнения дополнительных листов.