Согласно Федеральному закону от 27.11.2017 № 335-ФЗ с 01 января приобретатели ряда товаров должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДС.
Под изменение в НДС попали :
1. отходов чермета и цветмета;
2. сырых шкур животных;
3. алюминия вторичного и его сплавов.
Теперь реализация этих видов товаров не освобождена от налога на добавленную стоимость. Покупатель как налоговый агент исчисляет НДС.
Изменения затронули и получателей субсидий и инвестиций из казны с 1 января 2018 года . У плательщиков нет права брать к вычету входной НДС по товарам, работам или услугам, приобретенным за счет указанных госсредств (новый п. 2.1 ст. 170 НК РФ).
Вычета НДС нет и, когда если субсидия идёт в уставный капитал предприятия.
В связи с этой поправкой более детально прописан механизм восстановления налога, когда субсидия оплачивает стоимость покупки, но частично.
Кто освобожден от НДС
Налогоплательщик имеет право на освобождение от НДС. Налоговым кодексом сказано, что освободиться от налога имеют возможностью все субъекты хозяйствования, вне зависимости от специфики деятельности, однако, чтобы налоговые службы утвердили заявление о переходе, необходимо, чтобы были выполнены следующие условия.
1. Претендовать на освобождение от НДС имеют право налогоплательщики, не проводившие сделок по внешним торговым операциям. Соответственно, при ввозе любого товара через границу РФ, платить НДС нужно будет в полном объеме за весь срок, даже если такая операция за год будет всего одна.
2. Организация, с общей системой налогообложения имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, начиная с первого дня любого месяца, если выручка за последние 3 месяца не превышала 2 млн. рублей без учета налога на добавленную стоимость. Учитывая это требование, претендовать на освобождение могут организации и ИП, ведущие профессиональную коммерческую деятельность не менее чем один отчетный квартал, то есть, те, у кого в подаваемой декларации указан совокупный доход за 3 месяца.
3. Перечень товаров, которыми торгует организация, не должен включать подакцизные товары и минеральное сырье.
Основная цель, ради которой субъекты хозяйствования подают заявление в налоговые органы для освобождения от НДС, это снижение налоговой нагрузки. При положительном уведомлении, налогоплательщики могут:
- Не исчислять и не уплачивать НДС;
- Не подавать декларацию ежеквартально для декларирования НДС;
- Не вести книгу покупок.
Освобождение от НДС дает право организации применять налоговые вычеты по входному НДС. Покупателям же выставляются счета-фактуры с суммой, в которой не выделен НДС, при этом в накладной указывается, что стоимость проводится «Без НДС». Регистрировать счета-фактуры с такой пометкой нужно будет в книге продаж. Однако нужно помнить, что необходимо включать входной НДС в себестоимость любых коммерческих операций, являющихся основным видом деятельности (товаров, работ, услуг).
В случае, если предприятие, получившее освобождение от НДС, оформит покупателю счет-фактуру и выделит при этом НДС, то платить налог нужно будет так же, как и в штатном режиме, включая подачу декларации по НДС за отчетный период.