[ДВУХНЕДЕЛЬНЫЙ МАРАФОН ЗАДАЧ НА ОПТИМИЗАЦИЮ НАЛОГОВ: задача №5]
Итак, если ваша компания работает с минимальной наценкой, то при принятии решения об экспортной цене нужно еще раз посмотреть задачу №3. Там мы опровергли мнение, что «продать на экспорт МОЖНО с минимальной наценкой на цену без НДС, ведь НДС возвратят». Простейший наглядный пример с отрицательным остатком на счете все показал.
В задаче №4 мы работали с большой наценкой на покупную цену в 30% и тоже убедились, что экспорт с НДС-ной компании НЕ ТАК ВЫГОДЕН, КАК КАЗАЛОСЬ. Мы сравнили ООО (плательщик НДС) и ИП (на упрощенке, объект анлогообложепния: доходы минус расходы). Главный риск того, что из бюджета ничего не вернут, дает для ООО значительный минус в сравнении с ИП.
Кстати, если у компании много экспортных сделок, стоит держать на контроле вопрос о суммах неподтвержденного экспорта, потому что довольно часто этот вопрос даже и не возникает: на этапе планирования расчет получается один, а по факту сделки НУЛЕВАЯ СТАВКА В НАЛОГОВОЙ НЕ ПОДТВЕРЖДАЕТСЯ и профит от сделки совсем другой.
А теперь переходим к вопросу №5, который предназначен для компаний высоко маржинальных.
Вопрос №5.
Какой процент наценки нужно установить, чтобы продажа на экспорт была выгоднее с ИП вообще невзирая на возврат НДС?
Для данного расчета будем считать, как будто:
- налоговая всегда возмещает НДС,
- компания не несет на организацию процесса возмещения никаких затрат и
- возмещение НДС происходит сразу.
Для сравнения с ООО возьмем ИП с объектом налогообложения 6% от доходов (именно такую ставку выбирают компании, если работают с высоко маржинальными товарами).
Для решения этой задачи сравним, в чем преимущество ИП и в чем преимущество ООО
Преимущество ИП:
с наценки ИП платит только 6%, а с ООО – 20% налог на прибыль, а потом еще 13% НДФЛ с дивидендов.
Таким образом, совокупная налоговая нагрузка с наценки для ООО составит:
100 х 20% + (100 – 100х20%)х13% = 30,4%
Для ИП – 6%
Преимущество ИП: 30,4% - 6% = 24,4% (от наценки)
Преимущество ООО:
1) если ООО возместит НДС, значит, по сравнению с ИП, получает преимущество в сумме НДС с покупной цены.
2) ООО платит налоги только с наценки, а ИП со всей продажной цены: т.е. у ИП облагаются налогом в размере 6%: и покупная цена, и наценка.
Сумма этих двух преимущество ООО привязана к себестоимости и не изменяется с ростом наценки, преимущество ИП с ростом наценки растет.
Нам интересно найти такую наценку, при которой преимущества ИП будут равны преимуществам ООО и, значит, при любом дальнейшем увеличении наценки работать через ИП на экспорт будет выгоднее.
Это значит, 24,4% от наценки = себестоимость (без НДС)*6% + себестоимость*18%
Давайте решим эту задачу ОЧЕНЬ ПРОСТЫМ СПОСОБОМ!
Пусть себестоимость будет 100, а наценка Х. В таком случае, когда найдем переменную Х из этого уравнения – это и будет искомая наценка.
24,4%*Х = 100*6% + 100 * 18%
Х = 98,36
Это наценка на цену без НДС, но для удобства переведем этот размер наценки для цены с НДС (это удобно сделать через уравнение):
100 х 1,9836 = 118 х Х1
Х1 = 1,6810
Вывод: если наценка на покупную цену с НДС больше, чем 68,1%, то экспорт с компании-плательщика НДС не выгоден по сравнению с ИП даже в случае легкого возврата НДС из бюджета.
А теперь давайте проверим на задаче с нашими исходными данными: покупная цена с НДС 118 000, а продажная на экспорт: 118 000 + 68,1025% = 198 361
Получается, что при наценке 68,1% на покупную цену с НДС сальдо на счете останется одинаковое: 68 459 и для ООО, и для ИП – это сумма, которую можно забирать от сделки.
Обратите внимание еще раз, что мы приняли как данность для нашего расчета, что для ООО возврат НДС из бюджета произойдет, поэтому в движении денежных средств по ООО есть приход 18 000 – возврат НДС из бюджета. Но напомню, что в возврате НДС мы не можем быть уверены на 100% и на организацию процесса возмещения НДС компания несет затраты.
Если наценка будет установлена выше, чем 68,1%, то с разницы ИП платит 6%, А ООО – 30,4%, т.е. на 24,4% больше, чем ИП.
На этом все по экспорту, а завтра будет расчет для такси.
Автор: Елена Позднякова. Понравилась задача? Ставьте ЛАЙК и подписывайтесь на канал чтобы видеть больше моих публикаций. Появились предложения, хотите задать вопрос или просто пообщаться? Добро пожаловать ко мне в друзья В Контакте