[ДВУХНЕДЕЛЬНЫЙ МАРАФОН: ЗАДАЧА №1]
Основное средство. Учимся использовать все УСКОРИТЕЛИ для быстрого списания стоимости на расходы
Условие задачи:
Две компании приобрели одинаковое основное средство: одна компания на УСН (доходы минус расходы), другая - на общем режиме.
УСН против ОСН. Кто спишет больше на расходы за 1 квартал?
УСЛОВИЯ ОДИНАКОВЫЕ: В январе 2018 приобретено, оплачено и введено в эксплуатацию основное средство: паровой котел IVAR SB/V, стоимость 15 000 000 (без НДС). Срок полезного использования 10 лет и 1 месяц, амортизационная группа – 6 (других ОС у организации в 6-й группе нет)
Сколько максимально можно списать в расходы за 1 квартал 2018 года по каждой из компаний?
Допускается использование любых разрешенных законом способов ускорения, в том числе повышающий коэффициент за работу в условиях повышенной сменности.
ОТВЕТ:
УСН
Для того, чтобы включить в расходы основное средство на УСН, оно должно быть оплачено и введено в эксплуатацию.
В зависимости от того, в каком квартале соблюдены эти условия, первоначальная стоимость списывается на расходы равномерно:
Если условия признания соблюдены в 1 квартале - ¼ от стоимости основного средства списывается на расходы ежеквартально,
во 2 квартале - 1/3 от стоимости списывается на расходы ежеквартально,
в 3 квартале - 1/2 на расходы ежеквартально,
в 4 квартале - одной суммой.
Таким образом, в 1 квартале мы можем принять в расходы ¼ часть от стоимости ОС:
15 000 000 / 4 = 3 750 000
ОСН
Применим 3 пути ускорения списания:
Примечание: Вы можете подробно прочитать обо всех методах ускорения списания основных средств на расходы в моей статье: Как уменьшить налог на прибыль при приобретении основных средств (http://finver.ru/blog/optimizaciya-nalogov/osnovnye-sredstva)
1) амортизационная премия
30% от стоимости (для 6 амортизационной группы) списываем на расходы в момент ввода в эксплуатацию
15 000 000 * 30% = 4 500 000
2) нелинейный метод
Амортизацию за февраль и март начислим нелинейным методом. Для этого остаточная стоимость основного средства на начало месяца будет умножена на норму амортизации 1,8%, которая соответствует 6-й группе.
Примечание: если бы в 6-й амортизационной группе были другие основные средства, то амортизация начислялась бы суммарно, в рамках группы.
3) повышающий коэффициент 2, за работу в условиях повышенной сменности 1,8% х 2 = 3,6%
Амортизация за февраль:
(15 000 000 – 4 500 000) * 3,6% = 378 000
Амортизация за март:
(10 500 000 – 378 000) * 3,6% = 364 392
Всего на расходы: 5 242 392 (4 500 000 + 378 000 + 364 392)
Таким образом,
по УСН на расходы в 1 квартале приняли - 3 750 000,
а на ОСН - 5 242 392. В 1 квартале 2018 победила ОСН :)