В настоящее время есть пять вариантов уплаты налогов:
1. Общая система налогообложения (ОСНО, он же ОРН – основной режим налогообложения);
Плюс еще четыре специальных налоговых режима:
2. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
3. Упрощенная система налогообложения (УСН);
4. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
5. Патентная система налогообложения (ПСН).
Важно!
Выбор специального налогового режима позволит заменить многочисленные налоги из ОСНО одним.
От режима налогообложения зависит будущая налоговая нагрузка ИП, выбирать режим нужно с учетом размера доходов и расходов, количества наемных работников, региона и вида деятельности.
УСН и ОСНО подойдут для большинства видов деятельности, для остальных налоговых режимов есть ограничения по видам деятельности.
ОСНО
При выборе этого налогового режима необходимо уплачивать все основные налоги.
Налоговая база: доходы минус расходы
Ставки налогов: НДФЛ 13% и НДС до 18%
Важно!
Если во время подачи заявления на регистрацию в качестве ИП или в течение 30 дней после регистрации не предоставить в ИФНС заявление о переходе на один из специальных налоговых режимов, то по умолчанию считается, что ИП будет применять общую систему налогообложения, которая для большинства ИП невыгодна.
Кому подойдет: предприятиям оптовой торговли и организациям, которым необходим учет НДС.
На ОСНО самая высокая налоговая нагрузка и самое сложное администрирование налоговых и страховых выплат, поэтому большинство ИП выбирают специальные налоговые режимы.
ЕСХН
Данный вид специального налогового режима разработан исключительно для сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также для предпринимателей, оказывающих им услуги (кроме переработки с/х продукции).
Налоговая база: доходы минус расходы.
Ставка налога: 6% .
Подробно о ЕСХН - в гл. 26.1 разд. VIII.1 НК РФ.
Формы документов для применения ЕСХН утверждены приказом ФНС России от 28 января 2013 г. № ММВ-7-3/41@.
УСН
Этот вид специального налогового режима является универсальным для любого вида деятельности.
УСН существует в двух вариантах:
1. УСН-доходы
Налоговая база: доходы.
Ставка налога: 6%.
2. УСН-доходы минус расходы
Налоговая база: доходы минус расходы.
Ставка налога: 15%.
НК РФ позволяет каждому субъекту РФ устанавливать льготные ставки налога и даже предоставлять налоговые каникулы, поэтому ставки налога нужно уточнять в нормативно-правовых актах субъектов, но, за редким исключением, эти ставки максимальны и составляют 6 и 15 процентов.
Особенности регионального законодательства по УСН можно найти на сайте ФНС, а также в нормативно-правовых актах г. Москвы или Московской области.
Подробно о УСН - в гл. 26.2 разд. VIII.1 НК РФ.
Формы документов для применения УСН утверждены приказом ФНС России от 02 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@.
ЕНВД
ЕНВД используют в основном при деятельности, связанной с оказанием бытовых услуг населению. Базовый перечень видов предпринимательской деятельности, при осуществлении которых может применяться специальный налоговый режим ЕНВД приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, однако, каждым субъектом РФ утвержден свой перечень.
В г. Москве ЕНВД не применяется!
Налоговая база: фиксированная, рассчитывается исходя из предполагаемой базовой доходности от видов деятельности с учетом корректирующих коэффициентов.
Ставка налога: 15%.
Понять методику расчета вмененного дохода будет проще с помощью калькулятора ЕНВД.
Особенности регионального законодательства по ЕНВД можно найти на сайте ФНС.
Подробно о ЕНВД – в гл. 26.3 разд. VIII.1 НК РФ.
ПСН
Этот вид специального налогового режима основан на покупке патента для каждого отдельного вида деятельности.
Перечень видов деятельности и стоимость патентов устанавливаются региональными законами. Соответственно заявление на получение патента подается в любой территориальный орган ФНС региона, в котором ИП предполагает осуществлять свою деятельность.
Срок действия патента: 1 – 12 месяцев.
Налоговая база: фиксированная, рассчитывается исходя из предполагаемой базовой доходности от видов деятельности.
Ставка налога: 6%.
На сайте ФНС можно воспользоваться сервисом для расчет стоимости патента и ознакомиться с пошаговой инструкцией по получению патента.
Особенности регионального законодательства по ПСН можно найти на сайте ФНС.
Подробно ПСН - в гл. 26.5 разд. VIII.1 НК РФ.
Короткое резюме по налоговым режимам.
Начинающему ИП лучше выбрать не ОСНО, т.к. это сложно и дорого, а один из четырех специальных налоговых режимов: ЕСХН, УСН, ЕНВД или ПСН.
ЕСХН подойдет только сельхозпроизводителю.
ЕНВД до 2013 года насильно обязывали применять при некоторых видах деятельности, потом эту обязанность отменили, а ЕНВД оставили, он просуществует до конца 2020 года.
Налоги при ЕНВД и ПСН необъективны с точки зрения реальных доходов ИП, но эти режимы можно рассматривать, думая: а вдруг на налогах удастся сэкономить?
Однако, в Москве и Санкт-Петербурге вмененный и предполагаемый властями доход от многих видов деятельности сильно завышен, поэтому их использование, если и целесообразно, то только в других регионах.
Остается УСН, «доходы» или «доходы минус расходы». Второй вариант УСН выгодно применять, когда расходы составляют более 60% от доходов.
Вот простой пример применения одного специального налогового режима, пожалуй, самого распространенного.
Решил на некоторое время сдать в аренду свою квартиру, не являясь при этом ИП. В этом случае, как физлицо, я должен буду заплатить 13% (НДФЛ) от полученного дохода.
А ИП освобождается от уплаты НДФЛ и при выборе упрощенной системы налогообложения УСН-доходы заплатит налог в размере 6%.
Но, помимо налога, ИП на УСН придется заплатить обязательные ежегодные страховые взносы, которые в 2018 году составят 32`385 рублей плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 тысяч рублей. Именно из-за этих страховых взносов применение УСН-доходы становится выгодным при доходе от 250 тысяч рублей в год.
Читайте также:
@proip - Telegram-канал для ИП