Физические лица, оформленные по трудовым договорам, могут по месту своей работы получать льготы по уплате налога на доходы.
Льготы применяются к затратам на лечение себя, супруги (а), детей, родителей, обучение, покупку недвижимости, а также к уплате процентов по ипотеке.
Ограничения по вычетам, установленные законодательно:
2 000 000 руб.- при покупке жилья (п.3 ст.220 НК)
3 000 000 руб.- на проценты по ипотеке (п.4 ст.220 НК)
120 000 руб. – ограничение на социальные вычеты в год (за исключением расходов на обучение детей и затрат на дорогостоящее лечение) (п.2 ст.221 НК).
Пример
Гражданин потратил на свое обучение 130 000 руб. в 2016 году. Он может вернуть НДФЛ не со всей суммы, а со ста двадцати тысяч рублей, то есть 120 000 руб. х 13 % = 15 600 руб.
Порядок действий для получения вычета у работодателя.
Сотрудник собирает необходимые документы, отправляется с ними в налоговую инспекцию по месту регистрации. Там ему после проверки выдается уведомление с указанной суммой вычета. Далее физическое лицо относит в бухгалтерию своего предприятия уведомление и пишет заявление на получение вычета. С месяца написания заявления при наличии всех правильно оформленных документов, сотруднику начинает предоставляться социальный или имущественный вычет по НДФЛ.
Формы документов, в зависимости от вида вычета.
Для имущественного: уведомление (письмо ФНС России № ММВ-7-11/3 @ от 14.01.15), заявление составляется произвольно.
Для социальных: уведомление (письмо ФНС России № ММВ-7-11/473 @ от 27.10.15) , заявление (письмо ФНС России № 3Н-4-11/21381 @ от 07.12.15).
По расходам на добровольное страхование жизни: уведомление (письмо ФНС России № БС-4-11/500 @ от 16.01.17), заявление (письмо ФНС России № БС-4-11/500 @ от 16.01.17).
Уведомления выдаются на год, в них должны быть правильно указаны ФИО сотрудника, наименование организации.
Пример Сотрудник торгового предприятия ООО «Василек» Гражданин «А» в апреле 2016 года купил квартиру за 2 500 000 рублей. Он принес все документы в бухгалтерию на получение имущественного вычета в размере 2 000 000 рублей в мае 2016 года. Его зарплата 65 000 рублей, в течение года не менялась.
Бухгалтер ООО «Василек» ежемесячно до мая делал следующие проводки в учете:
Дт 44 Кт 70 65 000 руб.- начислена зарплата Гражданину «А» Дт 70 Кт 68 8450 руб. (65000 х 13%) – удержан НДФЛ Начиная с мая, остается только проводка по начислению заработной платы: Дт 44 Кт 70 65 000 руб.
В отчетности бухгалтер отразил суммы предоставленных предприятием вычетов за полугодие, 9 месяцев и год (форма 6-НДФЛ), а также в ежегодно сдаваемой справке 2-НДФЛ. У Гражданина «А» в 2016 году не удерживался налог с мая по декабрь, то есть с дохода 520 000 руб. (65000 рублей х 8 месяцев).
Льгота использована не полностью, поэтому Гражданин «А» имеет право повторно собрать документы, подать их в инспекцию и продолжить получать вычет.