Если гражданин вступил в право собственности на квартиру в 2017 году, то правила предоставления имущественного вычета будут соответствовать этому году.
В 2017 году предельный размер имущественного налогового вычета на покупку жилья составляет 2 000 000 рублей на одно или несколько объектов имущества. При приобретении жилья в общую долевую (совместную) собственность размер вычета распределяется между владельцами пропорционально их долям (в случае совместной собственности согласно их письменному заявлению).
Например, расчет максимальной величины вычета при покупке квартиры за 2 000 000 на четырех собственников в 2017 году будет следующий: 2 000 000 х 13% = 260 000 (к возврату из бюджета) / 4 (собственника) = 65 000 – НДФЛ к возврату из бюджета каждому собственнику в данном налоговом периоде (вступление в права собственности).
При покупке квартиры вычет предоставляется однократно (один раз в жизни), а не каждый календарный год. При продаже квартиры принадлежащей на праве собственности собственник может воспользоваться либо фиксированным вычетом с полученного дохода — 1 000 000 рублей, либо имущественным вычетом в размере фактических расходов на приобретение квартиры (пп. 1 п. 1, пп.1, 2 ст. 220 НК РФ). При этом обязанность по уплате НДФЛ с продажи квартиры возникает только в том случае, если она находилась в собственности менее минимального предельного срока владения (ст. 217.1 НК РФ).
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 3 года, если в отношении продаваемой квартиры соблюдается хотя бы одно из следующих условий (п. 3 ст. 217.1 НК РФ):
право собственности на нее получено в порядке наследования или дарения от члена семьи или близкого родственника;
право собственности получено в результате приватизации;
право собственности получено в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет (п.4 ст. 217.1 НК РФ).
В нашем примере квартира приобретена в 2017 году, следовательно в собственности она находилась менее 5 лет, поэтому возникает обязанность по уплате НДФЛ с дохода, полученного от продажи квартиры, принадлежащей четырем собственникам.
Рассмотрим два варианта вычета на 4 собственников, имеющих по 1/4 доли, на каждую из которых оформлено свидетельство о государственной регистрации права собственности. Квартира продается за 3 000 000 рублей. Каждый из собственников вправе уменьшить свой доход на имущественный вычет.
Вариант 1. 3 000 000/4 (это сумма дохода собственника) — 1 000 000 (это сумма вычета каждому собственнику) = 750 000 – 1 000 000 = — 250 000 – в итоге облагаемого дохода нет. К возврату из бюджета остается по 65 000 рублей с покупки на каждого собственника.
Вариант 2. 3 000 000/4 (это сумма дохода собственника) — 2 000 000 (это сумма расходов на приобретение)/4 = 750 000 – 500 000 = 250 000 – в итоге облагаемый доход есть. НДФЛ к уплате 250 000 х 13% = 32 500 рублей с каждого собственника.
Так как при покупке квартиры из расчета положен возврат из бюджета по 65 000 рублей на каждого собственника, то и во втором варианте обязанности собственников к уплате НДФЛ нет. Однако сумма возврата из бюджета будет уменьшена на 32 500 рублей.