Возможна ситуация, когда премия по результатам работы за месяц, квартал или год выплачивается работнику уже после того, как он уволился. Налоговая служба разъяснила, какую дату считать датой фактического получения такого премиального дохода в НДФЛ-целях.
Источник: Письмо ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/20102@ (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=171322&div=FIN&dst=1000000001%2C0&rnd=0.3339115687719496#0)
Порядок определения даты фактического получения зависит от того, за какой период была выплачена премия.
Так, в отношении премии по итогам работы за месяц, в котором сотрудник уволился, датой получения премиального дохода будет считаться последний день работы.
Например, уволившемуся сотруднику (дата увольнения – 15.08.2017) на основании приказа от 31.08.2017 была выплачена ежемесячная премия по итогам работы за август (дата выплаты – 08.09.2017). Раздел 2 формы 6-НДФЛ в этом случае заполняется следующим образом:
- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» - 14.08.2017 (последний день работы);
- по строке 110 «Дата удержания налога» - 08.09.2017;
- по строке 120 «Срок перечисления налога» - 11.09.2017 (т.к. 09.09.2017 выпадает на выходные день, срок перечисления налога переносится на ближайший следующий за ним рабочий день);
- по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» – соответствующие суммовые показатели.
Читать далее: http://glavkniga.ru/news/6237