Взаимодействие ФНС, СК и МВД России на стадии возбуждения уголовного дела

Для возбуждения уголовного дела обычно достаточным является наличие необходимых сведений о субъекте преступления - налогоплательщике, времени, месте, способе уклонения от уплаты налогов (сборов) и данных о сумме неуплаченного налога - ее крупном или особо крупном размере.

В соответствии с требованиями ст. 151 УПК РФ, предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных ст. ст. 198-199.2 УК РФ, производится следователями СК РФ.

Порядок взаимодействия правоохранительных и контролирующих органов при возбуждении и расследовании уголовных дел о налоговых преступлениях определен инструкцией, утвержденной приказом Генеральной прокуратуры РФ, ФНС России, МВД России, Следственного комитета Российской Федерации от 08.06.2015 N 286/ММВ-7-2/232@.

Так, следственными органами СК России о результатах рассмотрения материалов, поступивших из территориальных органов ФНС России, в зависимости от принятого процессуального решения в налоговые органы направляется письменное уведомление о возбуждении уголовного дела либо копия постановления об отказе в возбуждении уголовного дела.

В случаях недостаточности оснований для решения вопроса о возбуждении уголовного дела по материалу, поступившему из территориальных органов ФНС России, направляется запрос налоговому органу о представлении дополнительных документов.

Территориальными органами ФНС России по мотивированному запросу следователя, руководителя следственного органа представляются в течение 7 дней заверенные копии запрашиваемых документов.

Территориальными органами ФНС России информируются следственные органы СК России об обращении налогоплательщика в суд с заявлением о признании решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности недействительным, принятых в соответствии со ст. 101 НК РФ обеспечительных мерах и об их отмене, а также о принятых судом обеспечительных мерах в форме приостановления действия решения налогового органа.

При этом учитывается, что обжалование налогоплательщиком в суд вступившего в законную силу решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности и применение судом обеспечительных мер в форме приостановления действия решения налогового органа не являются основаниями для отказа в возбуждении уголовного дела.

Территориальными органами МВД России представляются в следственные органы СК России результаты оперативно-розыскной деятельности, имеющие значение для решения вопроса о возбуждении и расследовании уголовного дела о налоговом преступлении (в порядке установленном приказом от 27 сентября 2013 г. N 776/703/509/507/1820/42/535/398/68 "Об утверждении Инструкции о порядке представления результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю или в суд").