Минфин дал разъяснения по вопросу о необходимости исчисления и уплаты страховых взносов с премий за производственные результаты, к праздникам и памятным датам (письмо Минфина от 25.10.2018 № 03-15-06/76608).
Статья 420 НК РФ содержит перечень выплат, которые облагаются страховыми взносами. К ним относятся:
- оплата в рамках трудового договора или договора ГПХ;
- вознаграждения по договору авторского заказа;
- перечисления по договорам о передаче прав на интеллектуальную собственность.
Перечень выплат, которые страховыми взносами не облагаются, приведен в статье 422 НК РФ. Указанные выше премии в нем не упомянуты.
Специалисты Минфина утверждают, что если премии выплачивают сотрудникам в рамках трудового договора или договора ГПХ, то их следует облагать взносами по общему правилу (гл. 34 НК РФ). При этом не имеет значения, что сумма премии является для всех одинаковой и приурочена к памятной дате.
Если не включить суммы таких премий в общий состав начислений по физическим лицам, это приведет к занижению базы по страховым взносам. ИФНС в ходе камеральной проверки может прийти к выводу, что работодатель не указал выплату премий в отчетах 6-НДФЛ и РСВ. Возможен штраф за предоставление недостоверных сведений, а также начисление пеней.
Отметим, что Верховный Суд не согласен с мнением Минфина. В своем решении от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622 он указал, что премии к памятным датам не облагаются страховыми взносами.