Упрощённая система налогообложения – специальный налоговый режим, описанный в Федеральном законе от 24.07.2002 N 104-ФЗ. Этот режим предназначен для малого и среднего бизнеса в целях облегчить ему налоговый учёт.
Виды УСН
Есть две упрощённые системы налогообложения:
- Объектом налогообложения являются доходы. В таком случае налог составляет 6%.
2. Объектом налогообложения являются доходы минус расходы. 15% от суммы.
Формула расчёта
Налог по УСН рассчитывается по следующей формуле:
Сумма налога = Ставка налога (6% или 15% в зависимости от выбранного вида УСН) * Налоговая база.
Какой вид УСН выбрать?
Однозначного ответа на этот вопрос нет – нужно рассчитывать в каждом конкретном случае. Но, как правило, если расходы составляют больше 60%, лучше выбрать УСН «доходы минус расходы».
В УСН «доходы» ставка 6% является фиксированной, а в УСН «доходы минус расходы» ставка 15% может снижаться в зависимости от региона и/или категории налогоплательщика.
Плюсы УСН
Во-первых, «упрощенцы» освобождаются от некоторых налогов, которые есть в ОСНО.
Организации освобождаются от:
— налога на прибыль организаций (кроме налога с прибыли по дивидендам и некоторым видам долговых обязательств);
— налога на имущество организаций;
— НДС.
Индивидуальные предприниматели освобождаются от:
– НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
– налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности);
– НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
Обратите внимание: УСН не отменяет НДФЛ с з/п работников и страховые взносы!
Во-вторых, ещё одно преимущество УСН – возможность выбрать объект налогообложения. От этого зависит процентная ставка.
В-третьих, при УСН упрощается налоговый и бухгалтерский учёт, снижается количество необходимой документации. Например, налоговую декларацию нужно подавать только раз в год.
В-четвёртых, УСН можно сочетать с некоторыми другими режимами налогообложения. Это большой плюс, когда у компании несколько видов деятельности и один из них не подходит под условия УСН. Чаще всего встречается сочетание «упрощёнка + вменёнка».
Минусы УСН
Во-первых, при УСН нельзя открывать филиалы. Соответственно, если вы планируете расширение бизнеса, вам лучше выбрать другой режим налогообложения.
Во-вторых, при УСН 15% перечень расходов, вычитаемых из доходов, сильно ограничен. Он исчерпывается списком, указанным в ст. 346.16 НК РФ.
В-третьих, контрагенты, облагаемые налогом по ОСНО, могут отказать в сотрудничестве «упрощенцам», т.к. те не платят НДС.
И в-четвёртых, на «упрощёнку» могут перейти не все. Об ограничениях и условиях мы уже писали в статье «Переход на «упрощёнку» к 2019».