3 декабря в этом году это не только срок уплаты имущественных налогов граждан, но и срок для уплаты налога на доходы физических лиц по налоговым уведомлениям.
Необходимо пояснить, что в налоговые органы поступают сведения от налоговых агентов (работодателей), в которых сообщается с какого дохода, полученного работником, работодатель не удержал налог на доходы. Это могут быть доходы в виде заработной платы, подарков, выигрышей, призов, дивидендов и др.
На основании этих сведений налоговые органы производят расчет сумм налога с доходов, полученных работниками в 2016 - 2017, и включают их в сводные налоговые уведомления. Которые напомним, направляются гражданам через Личный кабинет налогоплательщика либо через «Почту России». Уведомлений, содержащих суммы налога на доход, в этом году в Бурятии было разослано не так уж и мало - на 20.10.2018 направлено более 8 тысяч таких уведомлений. Более 70% этих уведомлений содержат сведения о налоге, не уплаченном физическими лицами с доходов в виде материальной выгоды.
Поясним, что в этом случае материальная выгода понимается как экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которая определяется в качестве дохода налогоплательщика по правилам ст. 212 Налогового Кодекса Российской Федерации. Она может быть получена при экономии на процентах, при приобретении товаров (работ, услуг), при приобретении ценных бумаг. Для каждого вида материальной выгоды установлены условия обложения налогом на доходы физических лиц.
Самый распространенный вид материальной выгоды - выгода от экономии на процентах по займам (кредитам). Она возникает, когда заемщик не платит вообще проценты за пользование заемными (кредитными) средствами или если сумма процентов по договору займа в рублях меньше суммы, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России. При займе в иностранной валюте материальная выгода исчисляется с учетом ставки 9% годовых.
По общему правилу материальная выгода облагается налогом по ставке 35% налоговым агентом, в установленные законодательством сроки.
Но если у налогового агента (заимодавца, кредитора) не было возможности удержать налог в течение календарного года, он обязан сообщить об этом налогоплательщику и в налоговую инспекцию в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ. На основании этой информации налоговый орган начисляет сумму налога и включает ее в сводное налоговое уведомление. И как уже было сказано, в этом году получив такое уведомление, налогоплательщик должен не позднее 3 декабря самостоятельно уплатить НДФЛ (п. 6 ст. 228 НК РФ).