Если не хотите читать длинный текст, то выводы написаны тезисно в конце статьи.
Вместо предисловия скажу пару слов о нескончаемых попытках правительства вывести из тени граждан, которые ведут свою деятельность «в серую». Как следствие — специальные налоговые режимы множатся, а налоговый кодекс разрастается от всевозможных поправок.
Доказательством несостоятельности мер, в отношении малого бизнеса и легализации дохода самозанятых граждан является количество уже действующих специальных налоговых режимов и проекты по разработке новых. К сожалению, на данный момент, все спецрежимы прошли один и тот же путь:
- упрощение налогового контроля (отказ от кассовой техники, фиксированная сумма налога и т.д.);
- расхождение фактического сбора налогов с ожидаемым;
- частичное ужесточение администрирования данного режима и разработка нового.
Подобный путь прошли ЕНВД и патентная система. Например, 54-ФЗ изрядно подпортил жизнь предпринимателям на этих налоговых режимах и обязал их производить расчеты через онлайн-кассы, а введение торгового сбора фактически исключило возможность применения ЕНВД для видов деятельности, по которым уплачивается сбор (хорошо, что его не ввели нигде, кроме Москвы).
На очереди новый спецрежим — налог на профессиональный доход. Пока что он находится на стадии законопроекта, с которым можно ознакомиться на сайте Системы обеспечения законодательной деятельности. Давайте рассмотрим, что он представляет из себя на данный момент (19 октября 2018 г.)
Суть
Новый налог предполагает существенное упрощение ведения микробизнеса. В частности:
1. Отсутствие необходимости онлайн-касс (чек будет формироваться в специальном приложении «Мой налог», однако, каким образом будет происходить печать чека: на обычном принтере или с помощью специальных принтеров чеков — пока неизвестно);
2. Налоговую декларацию подавать не нужно;
3. Освобождение от НДФЛ с предпринимательской деятельности;
4. Освобождение от НДС (но не на импортируемые товары);
5. Освобождение от страховых взносов (можно платить на добровольной основе);
6. Сумма налога к уплате формируется в приложении «Мой налог» и уплачивается каждый месяц (Правда похоже на схему оплаты приложений по подписке? Теперь вместе с Apple Music, Office 365 и т.п. придется каждый месяц еще и платить налоги. Будущее уже здесь!);
7. Можно совмещать работу по найму и ведение деятельности в качестве самозанятого.
Размер ставки налога для самозанятых:
- 4% дохода с физических лиц;
- 6% дохода с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Для кого
Налоговый режим представляет собой эксперимент и будет действовать в Москве, Московской области, Калужской области и республике Татарстан. Перейти на уплату нового налога могут следующие категории лиц, ведущих свою деятельность на территории вышеуказанных регионов:
- физические лица;
- индивидуальные предприниматели.
Ограничения
По видам деятельности:
1. Реализация подакцизных товаров;
2. Перепродажа товаров, имущественных прав (кроме личных вещей);
3. Добыча/реализация полезных ископаемых;
4. Посредническая деятельность (кроме доставки товаров третьих лиц).
Список лиц, которые не смогут применять новый налоговый режим:
- лица, имеющие работников (оформленных по трудовому договору)
- лица, применяющие какие-либо из других существующих спецрежимов (ЕНВД, патент и т.д.)
- лица, ведущие предпринимательскую деятельность, облагаемую НДФЛ
- налогоплательщики, годовой доход которых превышает 2,4 млн. руб (что равняется в среднем 200 тыс. руб. в месяц)
Выводы
Мы видим попытку правительства превратить уплату налогов в сервис, работающий по подписной схеме. Многие интернет-провайдеры, сотовые операторы, конструкторы сайтов, CRM-системы и тому подобное имеют линейку тарифов, которая начинается с самого дешевого и самого ограниченного предложения даже на фоне остальных вариантов. Это «бутылочное горлышко» создается для того, чтобы клиент выбрал второй, более дорогостоящий тариф. Для чего государство создает подобное «бутылочное горлышко», с потолком в плюс-минус 200 тыс. руб. в месяц для своего экспериментального налога — не понятно. Будем следить как изменится данный законопроект в будущем.
Для тех, кто любит лаконичность
Кратко про налог для самозанятых (законопроект, разрабатывается как эксперимент для Москвы, Московской, Калужской области и Татарстана).
Плюсы:
- 4% для физлиц и 6% для предпринимателей и организаций;
- никаких касс и деклараций (хотя чеки надо будет оформлять через специальное приложение);
- никаких страховых взносов и дополнительных налогов, связанных с профессиональным доходом;
- не надо ходить в налоговую — все действия совершаются через приложение.
Минусы:
- ограниченный набор видов деятельности;
- нельзя нанимать работников (да, я понимаю, что это очевидно из названия налогового режима, но все же);
- ограничение по годовому доходу в 2,4 млн. руб. (~200 тыс. руб. в месяц).