Этот выпуск посвящен бухгалтерам и их нелегком труде. Не читайте, если не готовы утонуть в тонне непонятных аббревиатур. А если Вы - индивидуальный предприниматель, пожалуйста, вникайте в каждое слово, так или иначе многим придется столкнуться со сменой регистрации.
Перемена места жительства, связанная с изменением регистрации, всегда несёт в себе много хлопот и бумажной волокиты, а для индивидуального предпринимателя этот процесс оказывается ещё немного сложнее.
Казалось бы, с 2018 года необходимость уведомлять налоговую инспекцию о смене регистрации возложена на Федеральную Миграционную службу и физическому лицу не о чем волноваться. Предприниматель спокойно продолжает вести деятельность, будучи уверен, что он, как и прежде, вовремя платит налоги, сдаёт отчётность и всё делает правильно.
И вдруг из налоговой инспекции в банк приходит инкассовое поручение на списание задолженности по налогам и блокировка счёта. Это фактически замораживает деятельность на неопределённый срок, ведь нет возможности заплатить поставщикам за товары и услуги, горят контракты, приостанавливается хозяйственная деятельность, и совершенно непонятно, за что же так прогневалась налоговая инспекция? Давайте попробуем разобраться, как решить эту проблему, а главное – как её избежать, на основе личного опыта одного главного бухгалтера со стажем работы более 10 лет.
Индивидуальный предприниматель поставлен на регистрационный учет по месту жительства, соответственно при смене прописки у него меняется налоговая инспекция, а также он переходит в другой районный пенсионный фонд, а при наличии заключенных трудовых договоров с сотрудниками ещё и в другой филиал фонда социального страхования. Таким образом меняется направление сдачи всей отчётности, которая сдавалась по месту постановки на учет, и соответственно реквизиты для уплаты всех налогов и сборов, которые платились по месту постановки на учет, с момента передачи личной карточки Индивидуального предпринимателя в другую налоговую.
ФМС обязана сообщить в налоговую сведения о смене регистрации физлица в течение 10 рабочих дней. После получения данных о новой прописке предпринимателя налоговая инспекция должна внести эти сведения в ЕГРИП в течение пяти рабочих дней. Получается, что после пятнадцати рабочих дней со дня смены места жительства можно проверить, действительно ли в реестр внесена соответствующая запись. Это можно сделать быстро и бесплатно по номеру ИНН с помощью сервиса ФНС egrul.nalog.ru, который формирует сведения из ЕГРИП.
Самый главный момент заключается в том, чтобы ФНС правильно перенесла ваше сальдо по налогам из одной инспекции в другую. И вот тут начинаются сложности. Любой бухгалтер, который хоть раз в жизни сталкивался с переносом данных в более новую версию продукта 1С- Предприятие, знает все прелести распределения дебиторки и кредиторки в новой программе. А теперь представьте, что налоговикам, по сути, всё равно как там ваше сальдо разнеслось. И никто по собственной инициативе вручную исправлять ничего не будет, если это сальдо не в вашу пользу. Причин таких ошибок может быть море: в сальдовке подтянулся не тот КБК, ОКТМО и т.д. и т.п.
Поэтому ради всего святого, берите выписку расчетов с бюджетом ДО смены регистрации в старой налоговой и сразу ПОСЛЕ смены в новой налоговой. И ещё лучше брать такую выписку и сальдовку первые полгода раз в две недели. Если вы видите какие-либо несоответствия – сразу идите разбираться. Не ждите, что добрые налоговики вам пришлют требование об уплате или предоставлении пояснений. В последнее время участились случаи, когда до налогоплательщика просто не доходят требования налоговой, и он о нём узнаёт только когда видит его номер и дату в инкассовом поручении на списание денежных средств с расчетного счета.
Чтобы о требованиях узнавать вовремя, используйте максимум средств одновременно: подключайтесь только к проверенным операторам электронного документооборота, зарегистрируйтесь на сайте налоговой, заключите договор с почтой о доставке корреспонденции по юридическому адресу, либо используйте почтовый ящик, о котором почтальон точно знает.
Со сдачей отчетности всё просто и понятно – у вас её уже просто не примут по месту старой регистрации. Сложнее с уплатой налогов. Если вы заплатили по старым реквизитам, вы об этом узнаете только когда возьмете выписку операций или справку по расчетам с бюджетом, в худшем случае – когда вам после сдачи отчетности придёт инкассовое поручение и блокировка счета.
Таким образом, первое и самое главное, что вам нужно сделать после смены регистрации – это узнать все реквизиты новой налоговой инспекции.
Помимо самого адреса регистрации, у ИП меняется код ОКТМО. Этот код присваивается ИП в соответствии с адресом регистрации, обозначает Муниципальное образование и используется в налоговой отчетности и в платежных поручениях на уплату налогов. Помимо новых правильных реквизитов налоговой инспекции в платежном поручении на уплату налогов необходимо правильно указать новый код ОКТМО. Причем тут есть один важный нюанс, об который спотыкались уже многие налогоплательщики.
Очень важно, чтобы сумма начисленного НДФЛ по одному ОКТМО была равна сумме НДФЛ по этому же ОКТМО уплаченного. Ни одна инспекция не сделает вам перекидку с одного ОКТМО на другое по вашему письму, как это было раньше. Поэтому ради всего святого жестко контролируйте уплату налогов на правильное ОКТМО и всегда сверяйте эту уплату с начислениями.
Например, в случае с отчетностью по сотрудникам 6-НДФЛ при смене регистрации в середине квартала вам придётся сдать одновременно два отчета в налоговую инспекцию: один отчет со старым, а другой с новым ОКТМО
Допустим, ИП сменил адрес регистрации в июне. В течение квартала он благополучно платил в старую налоговую НДФЛ за сотрудников, указывая старый ОКТМО. А в июле ему нужно уже отчитаться в новую налоговую по расчёту 6-НДФЛ и заплатить НДФЛ за июнь. И он уплачивает по новым реквизитам с новым ОКТМО и также сдаёт отчетность в новую налоговую, указывая новый ОКТМО. Спустя две недели из налоговой приходит требование об уплате якобы неуплаченного НДФЛ за весь квартал. Ситуация не из приятных и может закончиться инкассовым поручением и блокировкой счета на сумму задолженности. Опять же, раньше вы могли написать письмо с просьбой перекинуть переплату по одному ОКТМО на другое, и в течение пары дней проблема решилась бы. Однако сейчас инспекция не делает такие перекидки. В данной ситуации вам необходимо как можно скорее сдать уточненный расчет 6-НДФЛ. А точнее сразу два. В одном расчете вы обнуляете сумму начисленного НДФЛ по новому ОКТМО, то есть сдаёте нулевой расчет по новому ОКТМО, в другом расчете вы начисляете весь НДФЛ на старый ОКТМО. Оба расчета идут с номером корректировки «1» и сдаются в новую инспекцию. Не надо бояться, что инспекция откажет в приеме отчета, потому что ОКТМО ей не подконтрольный. В итоге у вас получится и уплата, и начисление НДФЛ за квартал на старый ОКТМО, и задолженность обнулится.
И ещё хочется обратить Ваше внимание, сейчас вся система ФНС направлена на сведение к минимуму контактов с налогоплательщиком. Вы можете просто не попасть на прием к инспектору, чтобы получить необходимую информацию. Поэтому для оперативного получения сведений, сальдо расчетов, выписок и требований используйте по максимуму телекоммуникационные каналы связи и личный кабинет налогоплательщика. Мониторьте постоянно состояние расчетов с бюджетом. Помните, легче предотвратить проблему, чем потом искать её решение.