На сегодняшний день, для российских организаций и индивидуальных предпринимателей, существует 5 режимов налогообложения: четыре специальных (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН) и один общий (ОСН).
Сегодня, более подробно мы рассмотрим ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОСН).
Что же такое ОСН?
Общая, она же стандартная система налогообложения – это самый сложный режим из всех существующих режимов налогообложения в Российской федерации, характеризующийся большущей численностью налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета. На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН. На общую систему не распространяются практически никакие лимитирования по отрасли деятельности организации, численности сотрудников, полученным доходам, расходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.
Когда и почему выгодно применять ОСН:
- Когда большая часть контрагентов, находится на ОСНО. Сам же контрагент в таком случаи заинтересован во «входном» НДС;
- При импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
- Основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;
- Организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).
Переход на ОСНО в 2018 году
Что бы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, не нужно подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО. Все индивидуальные предприниматели и организации переводятся на данный режим автоматически, в том случаи, если при регистрации, а так же в течение 30 дней после регистрации, не был выбран другой режим налогообложения.
Какие же налоги нужно платить на ОСНО в 2018 году
Организации, использующие ОСНО, являются плательщиками следующих налогов:
- на прибыль;
- имущество;
- воду;
- землю;
- транспорт;
- игорный бизнес;
- использование объектов животного мира.
Кроме того, они уплачивают НДС, НДФЛ, акцизы, НДПИ, торговый сбор, госпошлины и страховые взносы, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, экологический сбор.
Так же, ОСНО можно совмещать лишь с двумя системами налогообложения: ЕНВД и ПСН.
Совмещение ОСНО с с УСН и ЕСХН не допускается. При совмещении ОСНО с ЕНВД и ПСН налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности.
Сроки уплаты налогов устанавливаются либо НК РФ (налоги федерального уровня, налоги при специальный режимах, торговый сбор и налог на игорный бизнес), либо законами регионов (имущество, земля, транспорт). Однако в любом случае они подчиняются правилу п. 7 ст. 6.1 НК РФ: если установленный срок уплаты приходится на выходной день, то он переносится на ближайший к нему следующий рабочий день.
Особенности уплаты единого налога при УСН и ЕСХН
Сроки уплаты УСН и ЕСХН, установленные НК РФ, применяются с одной оговоркой: если юридическое лицо утратило право на применение этих специальных режимов или добровольно отказалось от них, то оно в месяце, следующем за месяцем прекращения применения специального режима, до 25-го числа должно рассчитаться по единому налогу.
Особенности уплаты налога на прибыль
Налог на прибыль - единственный налог, который имеет достаточно сложную систему определения и уплаты авансовых платежей для организации-плательщика. Возможные варианты по авансам для прибыли следующие:
- Организация, в соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ, может не платить авансовые платежи. Тогда она уплачивает налог единовременно по завершении квартала на основании данных о фактических итогах работы.
- Организация платит ежемесячные авансовые платежи по результатам прошедшего квартала. То есть сумма авансовых платежей на текущий квартал считается равной сумме налога, начисленного за прошедший квартал. Она делится на 3 части и уплачивается ежемесячно равными долями (по 1/3) в течение текущего квартала, а затем учитывается в расчете итоговых платежей по этому кварталу. При этом авансы на 4-й квартал текущего года и на 1-й квартал следующего года устанавливаются равными сумме, начисленной за 3-й квартал текущего года. Сроки итогового платежа за прошедший квартал и первого авансового платежа за текущий квартал совпадают.
- Можно платить ежемесячные авансовые платежи от фактически полученной прибыли. В этом случае, ежемесячно рассчитывается и уплачивается реальная сумма налога от прибыли, полученной по итогам месяца. При этом последний платеж (за декабрь) делается не в январе, а в соответствии с общим сроком, установленным для последнего расчета по прибыли за год.
Особенности уплаты НДФЛ
Срок уплаты НДФЛ, в отношении которого юридического лица являются налоговыми агентами, увязан со сроком выплаты дохода работникам (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому конкретизировать сроки его уплаты невозможно и в наших таблицах он не отражается. Показан там только срок, установленный для уплаты этого налога с отпускных и больничных, с 2016 года соответствующий последнему дню месяца, в котором произведена выплата соответствующего дохода.
Особенности уплаты региональных и местных налогов
Сроки уплаты налога на имущество, транспортного и земельного налогов, так же как и обязательность (или необязательность) начисления и уплаты авансовых платежей по ним, устанавливаются законами регионов. Организациям, имеющим основания для таких платежей, нужно ознакомиться с соответствующими местными законами, поскольку сроки уплаты этих налогов по регионам могут существенно различаться.
Подводя итоги, могу сказать, что на самом деле «подводных камней достаточно много», в одной статье все не расскажешь, именно по этому я еще не раз буду делится с Вами всей необходимой информацией. ОСНО самый сложный, но и самый интересный режим налогооблажения.
Благодарю за внимание, если моя информация вам пригодилась и стала полезной, не проходите мимо, нажмите класс. Так же, если остались вопросы, пишите комментарии, всегда рада помочь.
До скорых встреч)))