Кипрские международные трасты

Закон, регулирующий создание трастов на территории Республики Кипр, основан на английской правовой системе: это сочетание английских принципов равенства и статутного права. Кипрские международные трасты регулируются Законом о международных трастах №69(I)/1992 в редакции Закона №20(I)/2012.

Что такое траст?

Траст — это акт или правовое соглашение между тремя сторонами:

• Учредителем (settlor, trustor, grantor, trust maker): лицом, создающим траст; лицом, являющимся владельцем первоначального имущества, в отношении которого оформляется акт установления доверительной собственности.
• Доверительным собственником (trustee): юридическим или физическим лицом, которое соглашается распоряжаться доверительной собственностью от своего имени в пользу бенефициара в соответствии с условиями траста. Лицом, ответственным за управление собственностью.
• Бенефициаром/бенефициарами: физическими лицами или компаниями, получающие выгоды от распоряжения доверительной собственностью.

Траст — это фидуциарные отношения, в рамках которых учредитель дает право доверительному собственнику удерживать право собственности на принадлежащее ему имущество (доверительную собственность) в интересах бенефициара. Доверительный собственник имеет законное право собственности на доверительную собственность, а бенефициар имеет право на получение выгоды от распоряжения доверительной собственностью. Реальными владельцами доверительной собственности являются бенефициары.

Создаются трасты для обеспечения правовой защиты активов учредителя траста; для целей налогового планирования; управления капиталом; инвестиций или в благотворительных целях.

Закон налагает на учредителя обязанность по сохранению конфиденциальности применительно к трасту и личности учредителя и бенефициара. Раскрытие конфиденциальной информации допускается в случае вынесения особого судебного решения в рамках гражданского или уголовного процесса, в случае, когда суд убежден, что такая информация важна для эффективного ведения разбирательства.

Основными обязанностями доверительных собственников являются разумное управление доверительной собственностью и соблюдение условий траста. Условия траста устанавливаются в договоре траста (trust deed) или трастовом документе (trust instrument). Любые действия, предпринятые доверительным собственником и противоречащие условиям договора траста, являются нарушением условий траста и в полном объеме возлагают на доверительного собственника личную ответственность за любые понесенные убытки.

Учредитель имеет право зарезервировать за собой большинство полномочий, таких как прекращение траста или изменение его условий, инструктирование и консультирование доверительного собственника, удаление и назначение доверительных собственников, изменение законодательства, регулирующего траст.

Все вопросы, связанные с трастами, определяются в соответствии с законодательством Кипра.

Требования к законному созданию кипрского международного траста

• Должно быть обеспечено наличие следующих трёх несомненных фактов:
• Достоверность намерений:Достоверность явного намерения учредителя создать траст. Об этом свидетельствует трастовый документ.
• Достоверность предмета договора траста:Доверительная собственность должна быть легко идентифицируема, в противном случае траст недействителен в силу его неопределенности.
• Достоверность личности выгодоприобретателей:Личность всех бенефициаров траста должна быть установлена или идентифицирована на момент создания траста.
• Учредитель должен быть в здравом уме, его возраст должен отвечать определённым требованиям.
• Учредитель (являющийся либо физическим, либо юридическим лицом) не должен быть резидентом Кипра в течение года, предшествующего году, в течение которого был создан кипрский международный траст. Он вправе стать резидентом Кипра после создания траста, поскольку запрет на редомицилирование учредителя после его создания отсутствует.
• Бенефициары не должны быть резидентами Кипра в течение года, предшествующего созданию траста.
• Бенефициары могут быть редомицилированы на Кипр по завершении года, в течение которого был создан траст.
• Доверительная собственность может включать в себя все виды активов, расположенных на Кипре или в любой точке мира.
• Как минимум один из доверительных собственников должен быть резидентом Кипра в течение всего срока действия траста.

Реестр трастов

Закон налагает на доверительных собственников-резидентов обязательство регистрировать все кипрские международные трасты в одном из трех компетентных органов: Кипрской комиссии по ценным бумагам и биржам (CySEC), Институте сертифицированных общественных бухгалтеров Кипра (ICPAC) или Ассоциации адвокатов Кипра. Реестры трастов, актуализируемые контролирующими органами, должны содержать следующую информацию о трастах:

• наименование траста;
• дату создания траста;
• дата прекращения действия траста;
• имя и адрес доверительного собственника;
• дату изменения в праве, регулирующем траст.

Личность учредителя и бенефициаров в трасте не раскрывается. Реестры трастов недоступны для общественности, но они доступны для проверки компетентными органами.

Преимущества кипрских международных трастов

Налоговые льготы

• Доходы и прибыль из источников за пределами Кипра освобождаются от налогообложения на территории Республики.
• Мировой доход и прибыль облагаются налогом на Кипре только в том случае, если бенефициар является налоговым резидентом Кипра.
• Бенефициары, не являющиеся налоговыми резидентами Кипра, облагаются налогом только на доходы, полученные на Кипре, в соответствии с Законом о подоходном налоге Республики.
• Дивиденды, проценты или роялти, полученные кипрским международным трастом от кипрской компании, не облагаются налогом у источника.
• Не применяется налог на имущество / наследство.

Защита активов

• Кипрский международный траст может использоваться для защиты активов от требований со стороны правительств или кредиторов, супругов или бывших супругов, экспроприации и т. д.
• Кипрский международный траст может быть использован для защиты активов от претензий в отношении деликта по транзакциям, совершённым предыдущим владельцем доверительной собственности.

Конфиденциальность и отчетность

• Доверительные собственники обязаны соблюдать конфиденциальность данных об учредителях и бенефициарах. Им не разрешается раскрывать какую-либо информацию или документы, если им не приказано сделать это по конкретному судебному решению.
• Несмотря на то, что регистрация кипрского международного траста в Реестре трастов является обязательной, регистрация не требует представления соответствующего Договора о трасте, раскрытия информации об учредителе и бенефициарах, при этом данная информация недоступна для общественности, а только для компетентных органов в случае проведения проверок.
• Требования к отчетности для кипрских международных трастов отсутствуют.

Управление семейным имуществом, планирование вопросов недвижимости, планирование вопросов наследования

• Международные трасты идеально подходят для людей с высокими доходами и сложной структурой семейных отношений.

Резервирование полномочий

• При формировании траста учредитель вправе резервировать за собой полномочия, специально предусмотренные в трастовом документе. Такими полномочиями являются: аннулирование, изменение или корректировка условий траста; назначение или удаление любого доверительного собственника/попечителя/бенефициара/инвестиционного консультанта; указания доверительному собственнику и т. д.

Срок действия

• Трасты могут существовать на протяжении всей жизни учредителя плюс 21 год, или в случае, когда физическое лицо не участвует в его учреждении, траст может существовать всего 21 год.

Правила валютного контроля отсутствуют.

Типы Кипрских международных трастов

• Частные трасты (Private Trusts)
• Частные трасты, учреждённые согласно намерениям сторон и зафиксированные устно или письменно (Express Private Trusts)
• Непреднамеренные трасты (Resulting Trusts)
• Трасты по суду (Constructive Trusts)
• Трасты в силу закона/подразумеваемые трасты (Implied Trusts)
• Благотворительные трасты (Charitable Trusts)
• Фиксированные (инвестиционные) трасты (Fixed Trusts)
• Дискреционные трасты (Discretionary Trusts)

Материал подготовлен на основании информации, представленной на www.mondaq.com.