Хозяйственные операции между предпринимателями-родственниками находятся под пристальным вниманием налоговых инспекторов и могут стать причиной судебного разбирательства. Новосибирские судьи рассмотрели одну из таких ситуаций (дело № А45-22590/2017).
В 2017 году инспекторы провели сразу три выездные проверки в отношении ИП1 и ИП2 (являются супругами), а также ООО, единственным учредителем которого является ИП1. Все трое применяли УСН и вели деятельность в сфере торговли мясопродуктами.
Согласно документам ИП1 и ИП2 занимались покупкой и продажей мяса, а ООО - изготовлением продукции из этого сырья. В ходе расследования инспекторы установили, что предприниматели не вели производственную деятельность. Но выездная проверка выявила обратное. По ее итогам доходы всех трех указанных субъектов предпринимательства объединили в один (доход ООО). Общество сразу же перестало соответствовать критериям применения УСН. Ему доначислили налог в размере 21,8 млн. рублей.
Учредитель ООО обратился в суд. Судьи первой инстанции отменили решение налоговой. Они аргументировали это тем, что в ходе деятельности требования Налогового кодекса нарушены не были. Все действия по покупке товаров были надлежащим образом оформлены соответствующими договорами.
Апелляция отменила решение суда первой инстанции. Она указала, что применять УСН можно только при реальном исполнении требований налогового законодательства (гл. 26.2 НК РФ). ИП1 является в ООО учредителем, а ИП2 - исполнительным директором. У предпринимателей отсутствовали документы, подтверждающие перемещение скота на комбинат ООО. К таким документам относятся ТТН, специализированная форма М-15, путевой лист. Поэтому, несмотря на наличие и правильность оформления актов выполненных работ и накладных по отгрузке, расходы по операциями правомерно не были учтены налоговой.