Положена ли компенсация за задержку зарплаты, в каком размере?

Как гласит статья 236 ТК РФ, если на предприятии возникла задолженность по зарплате, руководитель вне зависимости от обстоятельств задержки, обязан компенсировать работникам материальный ущерб. В каком размере и как это оформляется, рассмотрим в нашей редакции.

Случаи, когда возникает ответственность по выплате компенсации

Согласно трудовому законодательству каждый работник, официально трудоустроенный на предприятии, имеет право на вознаграждение за свой труд. Если это право нарушается работодателем, у него возникает ответственность перед работниками по выплате долга и компенсации за задержку. Ответственность наступает в нескольких случаях:

· невыплата заработной платы более чем 15 календарных суток, задержка выплат более 2 месяцев приравнивается к грубым нарушениям законодательства;

· частичная выплата заработной платы, например, в течение 3 месяцев работник получил менее половины положенной оплаты труда;

· частичная или полная невыплата больничного листа, ежегодного отпуска, пособий и других обязательных выплат.

Расчет компенсации

Компенсация рассчитывается бухгалтерией по приказу руководителя. Для издания приказа работникам следует направить заявление с соответствующим требованием. Правила расчета приведены в статье 236 ТК РФ. Для расчета компенсации необходимы такие показатели:

1. Сумма начисленного, но невыплаченного заработка за минусом обязательных взносов и НДФЛ.

2. Дата выплаты заработной платы, установленная трудовым законодательством.

3. Дата фактической выплаты заработка, то есть полного расчета.

Формула для исчисления будет следующей:

К = СЗПн * Кф * КДз, где

Кф – (коэффициент) 1/150 ставки рефинансирования ЦБ на определенный период;

СЗПн – сумма зарплаты невыплаченной в срок;

КДз – количество дней задержки.

Компенсация начисляется за каждый день задержки заработных выплат, включая день фактической выплаты. Сумма начислений может быть больше установленной статьей 236 ТК РФ, если это предусмотрено внутренними нормативными документами предприятия либо трудовым соглашением.

Как правильно оформить компенсацию?

При просрочке выплаты заработной платы работник вправе подать заявление на имя руководителя с требованием компенсировать ему материальный ущерб. Работодатель в свою очередь обязан выполнить это требование.

Бухгалтерии предприятия на основании заявления работника следует произвести соответствующие расчеты компенсации, учитывая коэффициент, сумму задолженности и количество дней просрочки. За основу берется ключевая ставка рефинансирования ЦБ на соответствующий период (статья 236 ТК РФ). Если на предприятии установлены собственные коэффициенты, можно использовать их, но при условии, что он не будет ниже предусмотренного законодательством.

После необходимых расчетов производится документальное оформление. В первую очередь руководитель компании издает приказ. Форма произвольная. В тексте документа указывается:

· сумма задолженности по заработной плате;

· срок просрочки;

· дата фактической выдачи зарплаты;

· сумма компенсации.

Приказ подается на подпись сотруднику.

Производятся ли удержания из начисленной компенсации?

При выплате наемным лицам компенсации в размере, предусмотренном ТК РФ, начисления и удержания НДФЛ не производятся. В случае если руководитель выплачивает компенсацию в повышенном размере, тогда разница между законодательной нормой и фактической выплатой облагается налоговым обязательством. Об этом говорится в статье 217 НК РФ и Письме Минфина № 03-04-05/11096.

Что касается страховых обязательных взносов, по этому случаю ведутся споры. Данный вид поступлений работников не включен ни в перечень облагаемых, ни в перечень необлагаемых доходов. В связи с данным фактом Министерство Труда РФ указывает, что этот вид поступлений является доходом работников, облагающихся страховыми взносами. Но Верховный суд РФ с этим указанием не согласен. Какой документ фискалы посчитают достоверным сказать сложно. Поэтому, чтобы избежать споров и наложения штрафов, рекомендуется на сумму компенсации начислить страховые взносы.