Налоговые агенты обязаны удерживать с выплачиваемых гражданам пенсий и перечислять его в бюджет в ряде случаев.
Минфин России опубликовал письмо от 8 мая №03-04-05/30927 "О налогообложении НДФЛ пенсии, выплачиваемой негосударственным пенсионным фондом физическим лицам", в котором рассказал, когда негосударственный пенсионный фонд становится налоговым агентом и у него пояаляется обязанность удержать НДФЛ с выплачиваемых сумм пенсий по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Чиновники отметили, что пенсии по негосударственному пенсионному обеспечению являются дополнительными по отношению к государственным пенсиям. Но они не всегда освобождены от обложения НДФЛ, в отличие от последних.
Обязанность удерживать НДФЛ с выплат пенсионеров возникает у НПФ тогда, когда сами физические лица непосредственно не заключали договоры о пенсионном обеспечении и не участвовали в их финансировании.
Иначе говоря, если договор с НПФ заключила организация-работодатель или другое лицо в пользу работника.
Если такая организация самостоятельно уплачивает страховые взносы в НПФ, то в силу п.2 статьи 213.1 Налогового Кодекса РФ будущие пенсионные выплаты облагаются налогом на доходы физических лиц.
Но не всегда существует исключение из этого правила.
От обложения НДФЛ освобождаются все пенсии, которые НПФ выплачивают по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и другими работодателями до 1 января 2015 года.
В этом случае удержание и уплата НДФЛ происходили уже в момент оплаты страховых взносов. Если пенсионный фонд, будучи налоговым агентом, удержит НДФЛ с таких пенсионных выплат, то он должен будет вернуть их плательщикам-пенсионерам.