Все материалы сюжета «Отчетность за 3 квартал 2018 г.»
«3 квартал декларация ИП» — набор слов в поисковике, означающий, что приближается к концу очередной квартал, а предприниматель еще не совсем в курсе, как ему отчитаться перед контролерами. Расскажем начинающим бизнесменам, как нужно действовать в рамках отчетной
Что такое налоговая декларация для ИП?
Для начала разберем, что это такое налоговая декларация.
Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика, составленное в письменной или электронной форме, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Такое определение налоговой декларации дает нам ст. 80 НК РФ.
Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, обязано в любом случае представлять налоговикам декларацию. А вот по какому налогу — это уже зависит от выбранного предпринимателем режима налогообложения. Периодичность представления также зависит от режима, точнее, от того, какой отчетный/налоговый период предусмотрен по конкретному налогу.
3 квартал - декларация для ИП на ОСН
Предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, должен отчитываться перед налоговиками по двум налогам:
- НДФЛ — в рамках предпринимательской деятельности — декларация сдается один раз в год по форме, утвержденной приказом ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ (в ред. приказа от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822@) в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным;
- НДС — отчет сдается ежеквартально по форме, которая была утверждена приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в ред. приказа от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@).
Таким образом, в общих случаях за третий квартал предприниматели на ОСН представляют только одну декларацию по НДС в срок до 25 октября. Ведь для этого налога установлен налоговый период квартал. В указанный же срок нужно успеть заплатить и налог, начисленный к уплате в бюджет.
Об основных правилах по оформлению декларации по НДС читайте здесь.
Если ИП начал осуществлять свою деятельность в третьем квартале или незадолго до его начала, ему нужно будет подать налоговую декларацию о предполагаемом доходе — 4-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@). Она сдается при получении первого дохода предпринимателя в течение 5 рабочих дней по истечении месяца, в котором произошло данное событие.
Как отчитываются за 3 кв. ИП-спецрежимники?
К спецрежимам Налоговым кодексом отнесены следующие режимы налогообложения:
- УСН;
- ЕСХН;
- ЕНВД;
- патент.
Первые два режима предполагают сдачу лишь годовых деклараций по истечении календарного года. Однако при ЕСХН имеются нюансы. Если ИП подает уведомление о прекращении сельхоздеятельности, то не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения такой деятельности, ему нужно представить заключительную декларацию налоговикам. Таким образом, в течение 3 кв. декларации ИП по ЕСХН могут быть сданы 25 июля, 25 августа, 25 сентября в случае, если сельхоздеятельность предпринимателей прекратилась в июне, июле и августе соответственно. Если какая-то из этих дат выпадет на выходной, отчитаться нужно будет в первый же после него рабочий день.
При патенте предприниматели и вовсе освобождены от сдачи отчетности касаемо самого патента.
Отчитываются за третий квартал в обязательном порядке ИП на ЕНВД с помощью декларации, введенной в действие приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ в ред. от 19.10.2016. Налоговым периодом по вмененному налогу признается квартал.
ВАЖНО!
За третий квартал декларацию ИП на ЕНВД смогут сдать по новой форме, учитывающей вычет по онлайн-кассам. Данная форма еще не утверждена официально, поэтому у вмененщиков будет право выбора: подать старую с пояснительной запиской или новую, не требующую дополнительных приложений и пояснений.
Единая упрощенная декларация за 3 квартал — кому можно сдать?
Среди многообразия форм отчетности существует так называемая единая упрощенная декларация (утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н), предназначенная для тех лиц, которые в течение отчетного периода не вели хозяйственную деятельность и по расчетному счету и кассе которых не проходили денежные потоки.
Фактически ЕУД за третий квартал может сдать лишь предприниматель на ОСН, если в этом периоде он не вел хозяйственную деятельность и у него отсутствовали движения денежных средств по кассе и по расчетному счету. Да и в целом по году востребованной она остается именно при общем режиме. Поясним причины:
- Декларация по НДС налогоплательщиками должна представляться только в электронном виде. ЕУД, которая фактически в третьем квартале заменит у общережимников НДС-декларацию, может быть подана и на бумаге, ведь Налоговый кодекс не содержит условия об обязательности представления единой упрощенной декларации в электронной форме. Поэтому если нет технической или финансовой возможности отправить НДС-декларацию по ТКС через спецоператора связи, на помощь придет ЕУД, которую можно занести налоговикам лично до 20 октября, потратив немного своего времени.
- Предприниматели-упрощенцы и ИП на ЕСХН в третьем квартале не отчитываются вовсе. Да и за год сдавать ЕУД им невыгодно из-за сроков: конечный срок сдачи ЕУД — 20 января года, следующего за отчетным, в то время как декларации по УСН и ЕСХН в общих случаях сдаются весной.
- По ЕНВД отсутствия объекта налогообложения не предусматривается, поэтому сдавать ЕУД вмененщики не имеют права.
Третий квартал - декларация для ИП по имущественным налогам
По имущественным налогам, таким как транспортный, налог на имущество, земельный, предприниматели в отличие от юридических лиц не сдают никаких деклараций и расчетов. Связано это с тем, что налоговые органы присылают уведомления на оплату с расчетами по этим налогам всем физическим лицам независимо от наличия предпринимательского статуса.
Отметим, что до 2015 года все хозяйствующие субъекты сдавали в налоговую декларацию по земельному налогу. Однако в связи с изменениями в Налоговом кодексе, внесенными федеральным законом от 04.11.2014 № 347, ИП были освобождены от обязанности сдавать данную декларацию в ИФНС за 2015-й и следующие за ним годы.
Подробнее об этих переменах читайте в этом материале.
Итоги
В статье мы рассказали, об особенностях отчетной кампании за третий квартал для ИП на общем режиме и на специальных режимах, объяснили, что такое единая упрощенная декларация и кто имеет право отчитаться по ней, а также пояснили, почему предпринимателям не нужно сдавать декларации по имущественным налогам. Надеемся, что новичку в предпринимательской сфере наша статья поможет не ошибиться в выборе декларации, соответствующей его режиму налогообложения.