Налог на имущество относится к региональным налогом. Органы субъектов РФ определяют ставку налога (в пределах, которые установлены главой 30 НК РФ), порядок и сроки уплаты. Также субъектами РФ могут быть установлены особенности определения базы, льгот, оснований и порядка их применения.
Заполнение этой декларации в 2018 году зависит от принятого решения в субъекте РФ. Рассмотрим порядок заполнения этой декларации.
Нормативное регулирование
НК РФ ч.2 Глава 30. Налог на имущество организаций
ГК РФ ч. 1 ст. 130 определяет объекты видов имущества
Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 определяет амортизационные группы имущества
Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ определяет форму декларации и ее заполнение
Если у организации нет основных средств, которые облагают налогом на имущество, то и сдавать декларации не нужно. Ведь такая организация плательщиком налога не является.
Государственный советник налоговой службы РФ I ранга Е. Попова
Форма декларации, действующая в 2018 году
С 01.01.2018 года субъект РФ самостоятельно принимает решение о порядке и размере налога на имущество, что является основанием для представления или непредставления отчетности. Форма декларации (КНД 1152026) в 2018 году действует в соответствии с приказом ФНС от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/271. Форму 2016 года можно использовать при направлении уточненных деклараций по периодам до 2018 года.
По налогу на имущество представляют отчетность:
- за отчетные периоды – налоговый расчет авансов
- по итогам года – за налоговый период
Заполнение декларации
К общим требованиям по заполнению декларации относятся:
- показатели указываются в полных рублях
- страницы нумеруются подряд, включая титульный лист
- нельзя исправлять ошибки корректором
- печать– односторонняя
- при заполнении от руки - чернила черного, фиолетового или синего цвета заглавными печатными символами: один показатель – одно поле (при отсутствии показателя – прочерк)
- декларация представляется в ФНС:
- лично (через представителя)
- по почте с описью
- в электронной форме с электронной подписью
- на каждой странице ИНН и КПП
Порядок заполнения титульного листа
Титульный лист заполняется, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа» и указывается:
- соответствующие ИНН и КПП
- номер корректировки (при первичном представлении ставится «0--»).
- налоговый период (коды - в приложении N 1 к Порядку)
- отчетный год
- код ФНС
- наименование организации в соответствии с учредительными документами
- номер телефона налогоплательщика (полностью с кодом страны, населенного пункта без знаков и пробелов)
- число страниц декларации
- число листов подтверждающих документов
- полностью заполняется раздел «достоверность и полноту сведений подтверждаю»
Порядок заполнения Раздела 1
Раздел 1 отражает сумму налога, подлежащей уплате. В каждом блоке должно быть указано:
- строк 010 - код ОКТМО, по уплате налога по строке 030 этого блока
- 020 – КБК (для суммы из строки 030)
- 030 – сумма налога (разница налога за налоговый период авансовыми платежами)
- 040 – сумма налога к уменьшению (разница налога за налоговый период авансовыми платежами)
Порядок заполнения Раздела 2
Раздел 2 заполняют все организации, работающие в РФ. При заполнении Раздела 2 отражается:
- 001 – код вида имущества по приложению 5 порядка
- 010 – код ОКТМО
- строки 020 - 140 по графам 3 - 4 – остаточная стоимость основных средств:
- графа 3 – остаточная стоимость для целей налогообложения:
- графа 4 – остаточная стоимость имущества со льготой в числе графы 3
- 141 по графам 3 - 4 – остаточная стоимость имущества на 31 декабря
- 150 – среднегодовая стоимость, равное сумме строк с кодами 020 – 140 по графе 3 и деленное на 13
- 160 – составной показатель:
- в 1 части - код налоговой льготы по приложению 6 к порядку
- во 2 части – закон субъекта РФ, как основание для льготы
- 170 - среднегодовая стоимость не облагаемого налогом: сумма строк 020 – 140 по графе 4 и деленное на 13
- 180 – при указании кода 02 по строке 001
- 190 - налоговая база:
- (150 – 170) * 180
- 150 – 170 (Раздела 2)
- 200 - заполняемой при установлении законом субъекта РФ при понижении ставки, отражается:
- в 1 части - код льготы 2012400
- во 2 части - данные закона субъекта РФ, как основание для льготы
- 210 – ставка по закону субъекта РФ по соответствующему имуществу
- 220 - сумма налога:
- если в разделе 2 указан код 09, то (190 * 210 * 215) / 100
- если в разделе 2 указаны коды кроме 09, то (190 * 210) / 100
- 230 - сумма авансов за отчетные периоды
- строки 240 и 250 - при наличии у субъекта РФ льготы
- 240 - составной показатель:
- в 1 части - код льготы 2012500
- во 2 части - данные закона субъекта РФ
- 250 - сумма льготы, уменьшающая сумму
- 260 - уплаченная за пределами РФ в соответствии с законодательством другой страны сумма налога по имуществу расположенному на иностранной территории
- 270 - остаточная стоимость на 31 декабря
Порядок заполнения раздела 2.1
Раздел 2.1 заполняется организациями, налоговая база рассчитываемая как среднегодовая стоимость. В блоках строк 010 - 050 отражается:
- 010 - кадастровый номер (при наличии) объекта недвижимости
- 020 - условный номер (при наличии) по ЕГРН
- 030 - инвентарный номер заполняется при отсутствии информации по м 010 или 020
- 040 - код объекта в соответствии с ОКОФ
- 050 - остаточная стоимость на 31 декабря
При выбытии объекта (ликвидации организации) до конца налогового периода, в отношении выбывшего объекта раздел 2.1 не заполняется.
Порядок заполнения Раздела 3
Раздел 3 заполняется:
- организациями, налоговой базой имущества которых - кадастровая стоимость
- иностранными организациями в отношении имущества организаций, не действующих в РФ через представительства
- иностранными организациями в отношении имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через представительства
При заполнении Раздела 3 указывается:
- 001 - код вида имущества по приложению 5
- 010 - код ОКТМО
- 014 - кадастровый номер здания
- 015 - кадастровый номер помещения (если проведен кадастровый учет)
- 020, если кадастровая стоимость определена, она указывается к соответствующему объекту имущества:
- 025 - необлагаемая кадастровая стоимость объекта имущества
- 020, если кадастровая стоимость не определена, кадастровая стоимость рассчитывается из доли помещения в общей площади, указанной по строке 035, в том числе:
- 025 - необлагаемая кадастровая стоимость объекта
- 030 при нахождении объекта в общей (долевой или совместной) собственности, отражается доля налогоплательщика в праве на объект
- 035, заполняется если кадастровая стоимость не определена, но имеется кадастровая стоимость здания, отражается доля кадастровой стоимости
- 040 указывается:
- в первой части - код льготы по приложению 6 (если льгота установлена субъектом РФ код 2012400 и 2012500, 040 не заполняется)
- вторая часть показателя - если в первой части код льготы 2012000 отражаются данные закона субъекта РФ
- 050 - доля кадастровой стоимости имущества на территории субъекта РФ
- 060 - налоговая база по объекту, исчисленная как:
- (020 – 025) * (030 – 050) (по имуществу на территориях разных субъектов РФ)
- (020 – 025) * 030 (в других случаях)
- 070 если имеется льгота - понижение ставки:
- код льготы 2012400
- данные закона субъекта РФ
- 080 - ставка, установленная субъектом РФ
- 090 при возникновении (прекращении) у иностранной организации права собственности на объект имущества - коэффициент, рассчитываемый как: число полных месяцев нахождения в собственности деленное на число месяцев в налоговом периоде
- 100 - сумма налога:
- (060 * 080 * 090) / 100 - при изменении права собственности на объект
- (060 * 080) / 100 - в остальных случаях
- 110 - сумма авансов
- строки 120 и 130 - при установлении законом субъекта РФ льготы
- 120 указывается:
- код льготы 2012500
- данные закона субъекта РФ
- 130 - сумма льготы
Ошибка при сдаче отчетности
Для организаций, считающих по среднегодовой стоимости, отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, если по кадастру – 1, 2 и 3 кварталы. Налоговый период – год, независимо от базовой стоимости для расчета налога.
Расчет аванса сдают в ФНС в течение 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода. За год – до 30 марта следующего года. Так, расчет за III квартал (9 месяцев) сдается до 30.10.2018, за год – до 01.04.2018 г.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Нужно ли платить налог с движимого имущества?
Ответ: С 01.01.2018 организации платят налог на имущество с движимых средств 3-10 амортизационной группы, но регионы РФ могут предоставить льготы. И если в регионе установлена льгота необходимо определить, какие основные средства попадают под льготу, посредством инвентаризации.
