Перед заключением договора с новым поставщиком, исполнителем, продавцом и т.д. (далее по тексту – «Контрагентом») Контрагента необходимо проверить на добросовестность. Такая проверка, во-первых, позволяет узнать, с каким лицом заключается договор: а) действующим или не действующим лицом; б) не является ли данное лицо фирмой-однодневкой; в) в силах ли такое лицо исполнить взятые на себя обязательства.
Примечание: Под фирмой-однодневкой понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д. (следует из Письма ФНС РФ от 11.02.2010 № 3-7-07/84 «О рассмотрении обращения»).
В соответствии с Письмом ФНС от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005@) признаками фирмы однодневки является то, что:
- фирма зарегистрирована по адресу массовой регистрации;
- учредитель или руководитель фирмы, указанный в ЕГРЮЛ, отрицает свою связь с ней;
деятельность фирма не ведет, все ее операции существуют только на бумаге, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из документов;
фирма не платит налоги, сдает нулевую отчетность либо не сдает вообще, не отвечает на запросы ИФНС.
Во-вторых, подтвердить документально факт проявления налогоплательщиком должной осмотрительности перед заключение договора. О необходимости проявления такой осмотрительности указано в разъяснениях ФНС и Минфина России, а именно в письмах: Письмо Минфина России от 25.10.2017 № 03-02-07/1/69794, Письма ФНС России от 03.11.2017 № 14-16/179534, от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@ от 12.05.2017 № АС-4-2/8872, от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@.
Примечание: должная осмотрительно – это действия налогоплательщика, направленные на анализ деятельности контрагента и подтверждения осуществления таким контрагентом предпринимательской деятельности.
Для проверки Контрагента необходимо запросить перечень необходимых документов для заключения договора с контрагентом в рамках проверки добросовестности контрагента (Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»), а именно:
действующую редакцию устава (заверенная копия и скан);
учредительный договор (при наличии) (заверенная копия и скан);
соглашение об осуществлении прав участников или корпоративный договор (при наличии) (заверенная копия и скан);
свидетельство ОГРН, ИНН (заверенная копия и сканы);
информационное письмо о кодах статистики (заверенная копия и скан);
решение о назначении исполнительного органа (единоличного/коллегиального) (копия, заверенная обществом, и скан);
решение об избрании Совета директоров (копия, заверенная обществом, и скан);
список участников (оригинал и скан);
выписка из ЕГРЮЛ на текущую дату (заверенная копия и скан);
бухгалтерский баланс за последнюю отчетную дату (копия, заверенная обществом, и скан).
Также рекомендуется получить сведения о потенциальном контрагенте с помощью электронных сервисов на официальном сайте Федеральной налоговой службы России. С их помощью можно получить:
сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации, в том числе для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, и внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ;
сведения, опубликованные в журнале "Вестник государственной регистрации", о принятии решений о ликвидации, реорганизации, уменьшении уставного капитала, принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ;
сведения из реестра дисквалифицированных лиц;
сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия (осуществления руководства) в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке;
адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами;
сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесенному в ЕГРЮЛ, отсутствует;
сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года.
Кроме этого рекомендуется проверить контрагента на исполнение своих обязательств перед другими лицами и наличие актуальных судебных дел по картотеке арбитражных дел информационного ресурса «Электронное правосудие», а также проверить контрагента в базе данных исполнительных производств Федеральной службы судебных приставов.