О том, что «мы в ответе за тех, кого приручили» Сент-Экзюпери написал еще в 1943 году. Сейчас эта ответственность во многих странах мира является не только моральной, но и финансовой – в виде налога на животных. Его сумма колеблется от 15 до 200 евро в год в зависимости от государства. Учитывая, что только кошек и собак в России по некоторым данным насчитывается около 40 миллионов, введение налога на домашних животных в России в 2018 году могло бы обеспечить неплохие поступления в бюджет.
Необходимость введения налога на животных в России
Мнение общества, равно как и экспертов, на этот счет разделились. Многие считают это дополнительным отъемом денег у населения, и не более того. Однако есть правозащитники, владельцы животных и обычные граждане, которые считают введение налога необходимой мерой. Собранные деньги могут пойти на возведение площадок для выгула и приютов для животных, отлов и стерилизацию бездомных животных. Т.е. в данном случае функция налога на домашних животных будет в первую очередь не фискальной, а оградительной.
Но в законодательной инициативе речь именно о налоге на животных не идет. Россиян хотят обязать регистрировать своих животных в ветеринарных службах. Предпосылкой к этому стали поправки к закону «О ветеринарии», принятые 13.07.2015 законом № 243-ФЗ. Вопрос в том – будет ли эта регистрация платной или нет.
Налога на животных в России не будет
Именно так заявил в своем выступлении Владимир Бурматов, председатель комитета Государственной Думы по экологии и охране окружающей среды в декабре 2017 года. Он объяснил, что это принципиальная позиция его комитета. Что позволило поставить точку в разговорах – нужно ли платить налог на домашних животных в России в 2018 году.
Также Бурматов заявил о необходимости введения обязательной регистрации животных, которая должна быть бесплатной для всех владельцев, а не как ранее предлагалось, лишь для льготных категорий граждан. У владельцев должно быть право выбора – поставить бесплатный код или же заплатить за чипирование. Для домашнего содержания вполне подойдет первый вариант. Чип нужен только тем животным, которые участвуют в выставках или выезжают со своими хозяевами за границу.
Обязательная регистрация животных
Регистрация животных поможет в первую очередь регулировать взаимоотношения между животными и их владельцам.
Предполагается, что обязательная регистрация животных заставит хозяев более ответственно подходить к вопросам заведения животного и его содержания. Если хозяин выбросит уже зарегистрированное животное на улицу, такого владельца можно будет привлечь к ответственности, как и за жестокое обращение. В случае пропажи домашнего животного его будет легче отыскать, если хозяин чипировал своего любимца.
Платная регистрация домашних питомцев – это налог на животных?
В 2018 году в некоторых регионах уже введена обязательная платная регистрация животных. Например, в Крыму с 1 января 2017 года действует региональный закон № 260-ЗРК/2016 от 28.06.2016, обязующий владельцев ставить свое животное на учет в ветеринарной службе. Госветстанции вправе устанавливать свои расценки на оказанные услуги, но в целом разовый платеж составляет 52 рубля. Помимо внесения животного в Единый реестр производится его осмотр. При постановке на учет животным делают прививку от бешенства и выписывают ветеринарный паспорт, за который нужно заплатить около 100 рублей. При желании можно поставить чип, но эта услуга обойдется несколько дороже – от 500 до 1000 рублей в зависимости от клиники.
Но приравнивать плату за регистрацию домашнего животного к налогу в данном случае вряд ли уместно – за сравнительно небольшие деньги владелец исполняет требование закона, получает необходимый документ, а также осмотр своего питомца и вакцинацию.
Продажа домашних животных – облагается ли налогом?
Как мы видим, отдельного налога на домашних питомцев в России фактически нет, но что говорит закон о тех, кто не просто держит дома собаку или кошку, а занимается разведением и продажей животных? Единичная продажа щенков или котят должна облагаться налогом, или нет? А каким образом облагается доход заводчиков, имеющих целые питомники породистых животных? Является ли это предпринимательством? Попробуем разобраться.
Налог на продажу щенков и котят
Животных ст. 137 ГК РФ определяет, как имущество, к которому применяются соответствующие нормы законодательства о возникновении, изменении и прекращении прав собственности на него. Предпринимательской считается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, цель которой – систематическое получение прибыли (от пользования имуществом в том числе) (п. 1 ст. 2 ГК РФ). При этом систематическим считается доход, получаемый минимум дважды в течение календарного года.
Следовательно, продавая щенков, котят и прочих животных лишь от случая к случаю, раз в год или реже, собственник, декларируя свой доход, имеет право на налоговый имущественный вычет, составляющий в целом 250 000 в год (как и при продаже иного имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет - пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). С дохода от продажи, превысившего размер вычета, хозяин животного должен уплатить 13% НДФЛ. Если же разведение ведется целенаправленно «на продажу», принося хозяину систематический доход, налицо предпринимательская деятельность, которая обязует его зарегистрироваться в качестве ИП и платить не только налоги согласно выбранной системе налогообложения, но и фиксированные страховые взносы (см. например, письмо Минфина РФ от 20.12.2013 № 03-01-11/56846).
Относительно питомников кошек и собак – многие владельцы ссылаются на то, что их деятельность по разведению и продаже породистых животных полностью освобождается от налогообложения согласно п. 13 ст. 217 НК РФ, как продукция животноводства, выращенная в личном подсобном хозяйстве (ЛПХ), не относящемся к предпринимательству. Но можно ли считать питомник таким хозяйством, учитывая, что он может приносить немалую прибыль своему владельцу?
Личное подсобное хозяйство и продажа собак и кошек
Ст. 2 закона «О личном подсобном хозяйстве» от 07.07.2003 № 112-ФЗ определяет ЛПХ как непредпринимательскую деятельность по производству и переработке сельхозпродукции на своем земельном участке собственными силами. Казалось бы, гражданин, создавший питомник и разводящий животных на своем участке без привлечения работников, вполне может продавать их приплод, считая это сельхозпродукцией – именно так кошки, собаки и прочие домашние животные поименованы в Общероссийском классификаторе ОК 034-2014. Но ключевое слово здесь «непредпринимательская» деятельность, а как сказано выше, разведение для систематической продажи щенков, котят и т.п. – это именно предпринимательство, приносящее доход, независимо от места его ведения – дачный участок, или городская квартира. Владелец такого питомника должен регистрироваться как ИП и платить соответствующие налоги.
Например, гражданин держит 6 взрослых породистых собак, каждая из которых ежегодно приносит потомство в количестве 5-6 щенков. Стоимость одного щенка составляет, к примеру, 30 тыс. руб., то есть в год это может быть и 1 млн руб. выручки. Поскольку доход, получаемый гражданином, систематический, ему следует зарегистрироваться в качестве ИП, выбрать налоговый режим и платить налоги и страховые взносы. В нашем примере, будучи предпринимателем, хозяин животных должен заплатить в бюджет фиксированные страховые взносы, которые в 2018 году составляют 32 385 руб. (в т. ч. 26 545 руб. – взносы ПФР и 5840 руб. – ОМС), а также дополнительно перечислить 1% «пенсионного» взноса с дохода, превышающего 300 тыс. руб. Что касается налогообложения, то самым выгодным здесь, пожалуй, является режим УСН с объектом «доходы» – его налоговая ставка равна 6%. Так, при годовом доходе в 1 млн руб. предпринимателю придется уплатить не более 60 тыс. руб. налога. Кроме того, ИП, не имеющие работников, могут уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы «за себя».
Итого наш предприниматель, получивший 1 млн руб. дохода, заплатит в бюджет 60 тыс. руб., из них:
- страховые взносы в сумме 39 385 руб. (32 385 руб. + ((1 млн руб. – 300 тыс. руб.) х 1%);
- налог при УСН «доходы» в сумме 20 615 руб. (1 млн руб. х 6% - 39 385 руб.).
Но если расходов много, и на них есть документы (корма, ветеринарное обслуживание и т.п.), то подойдет режим УСН "доходы минус расходы". Сам налог в этом случае больше (в общем случае 15%, но в отдельных регионах он может быть снижен), но при этом облагается только реальный доход за минусом расходов владельца питомника.