Если исполнение договора состоится после повышения НДС
С 2019 года повышается налог на добавленную стоимость. Даем вам пять дельных советов, как правильно заключить и выполнить контракт.
Советы относятся к договорам, заключенным до 1 января 2019 года. Так как принимать услуги или товары по этому контракту вы будете в следующем, 2019 году, то придется НДС будет начисляться, исходя из новой, 20-процентной ставки, вместо старой 18-процентной. Поэтому, во избежание нарушения налогового законодательства и условий контракта, рекомендуем соблюдение следующих правил:
1. Если вы заключаете договор в 2018-м году, а исполнение по нему планируете в 2019-м, сразу применяйте ставку НДС 20%, когда определяете начальную максимальную цену контракта (НМЦК). В противном случае контролеры будут доказывать ваши неэффективные расходы, связанные с завышением НМЦК, так как при досрочной приемке он рассчитывается по новой ставке НДС 20%. Это может грозить вам штрафом.
2. В контрактах по закупкам товаров, услуг или работ в государственных или муниципальных целях (смотри Закон РФ от 5 апреля 2013 № 44-ФЗ) сумму договора менять нельзя, даже если приемка будет в 2019 году. В соответствии с указанием Минфина, допускается изменение лишь для особо крупных федеральных контрактов от 10 млрд. рублей от одного миллиарда для региональных и 500 миллионов по муниципальным контрактам.
3. Если контракт заключатся юридическими лицами в соответствии федеральным законом № 223-ФЗ от 18.07.2011 с расчетом НДС 18%, а приемка будет в 2019 году, то можете увеличить договорную сумму по согласованию с другой стороной и в соответствии с Положением о закупках.
4. НДС в 2019 году по контрактам 2018-го года (рассчитанным по ставке 18%) вы можете определять по ставке 20/120. Это означает, что, если товар в 2018 стоил 100 руб. плюс 18 руб. НДС, то в 2019 году НДС вы можете просчитать по образцу: 118/120×20= 19,67 руб. Более правильные методики пока не рассчитаны.
5. При приемке товаров (услуг) в 2019 году по контракту, заключенному в 2018 году, по авансам, выплаченным до 1 января 2019, НДС необходимо пересчитать, исходя из ставки 20% и полной суммы контракта.
© Закониус, 2018 г.