1823 подписчика

Регистрация и снятие с учета организаций в Фонде социального страхования

31 августа 201831 авг 2018

42 мин

Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного социального страхования. Фонд регистрирует и снимает с учета организации на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, направляемых в Фонд налоговыми органами. Более подробную информацию о процедурах регистрации и снятия с учета организаций в Фонде социального страхования вы узнаете, прочитав данную статью. Социальное страхование - это объективная необходимость, и наше общество берет под свою защиту лиц, которые в силу некоторых причин не могут трудиться и получать оплату за труд. Обоснованная система социального страхования - одна из предпосылок обеспечения социальной справедливости, создания и поддержания политической стабильности.

Фонд, выступая гарантом социальной защищенности трудящихся, обеспечивает граждан пособиями по временной нетрудоспособности, в том числе пособиями по

Социальное страхование - это объективная необходимость, и наше общество берет под свою защиту лиц, которые в силу некоторых причин не могут трудиться и получать оплату за труд. Обоснованная система социального страхования - одна из предпосылок обеспечения социальной справедливости, создания и поддержания политической стабильности.

Фонд, выступая гарантом социальной защищенности трудящихся, обеспечивает граждан пособиями по временной нетрудоспособности, в том числе пособиями по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, пособиями по беременности и родам, по уходу за ребенком и так далее.

Регистрация и снятие с учета организаций

Правоотношения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, круг лиц, подлежащих этому виду страхования, и виды предоставляемого им обязательного страхового обеспечения определяет Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ). Помимо этого, названный Закон устанавливает права и обязанности субъектов обязательного социального страхования, а также определяет условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Пунктом 1 статьи 2.3 Закона N 255-ФЗ установлено, что регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей осуществляются в территориальных органах страховщика:

1) страхователей - юридических лиц в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления в территориальный орган страховщика налоговым органом сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) и представляемых в порядке, установленном Правилами, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.12.2011 N 1092 "О порядке представления в регистрирующий орган иными государственными органами сведений в электронной форме, необходимых для осуществления государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также для ведения единых государственных реестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей";

2) страхователей - юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений, которым для совершения операций открыты юридическими лицами банковские счета в кредитных организациях и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, одновременно с их регистрацией (снятием с учета) в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" на основании имеющихся у страховщика документов.

Документ, подтверждающий факт регистрации страхователей-организаций, направляется территориальным органом страховщика страхователю в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. Получение в письменной форме на бумажном носителе подтверждения факта данной регистрации не является обязательным для страхователя. Такой документ выдается по запросу страхователя территориальным органом страховщика в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня получения соответствующего запроса (пункт 1.1 статьи 2.3 Закона N 255-ФЗ).

Теперь обратимся к Федеральному закону от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ). Статьей 6 этого Закона установлено, что регистрация страхователей - юридических лиц осуществляется в территориальных органах ФСС России в срок, не превышающий 3 рабочих дней со дня представления в ФСС России Федеральной налоговой службой (далее - ФНС России) сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и представляемых в порядке, установленном Правилами, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.12.2011 N 1092.

Документ, подтверждающий факт регистрации страхователей - юридических лиц, и документ о страховом тарифе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний направляются ФСС России страхователю в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, по адресу электронной почты, содержащемуся в составе сведений ЕГРЮЛ (при указании адреса электронной почты в заявлении о государственной регистрации), представленных ФНС России в ФСС России. Получение в письменной форме на бумажном носителе подтверждения факта данной регистрации и сведений о страховом тарифе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не является обязательным для страхователя. Такие документы выдаются по соответствующему запросу страхователя ФСС России в срок, не превышающий 3 рабочих дней со дня получения соответствующего запроса (пункт 2 статьи 6 Закона N 125-ФЗ).

Снятие с учета страхователей - юридических лиц осуществляется по месту регистрации в территориальных органах страховщика в срок не позднее пяти рабочих дней со дня представления в территориальные органы страховщика регистрирующим органом сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ (пункт 3 статьи 6 Закона N 125-ФЗ).

Порядок организации работы территориальных органов Фонда социального страхования Российской Федерации по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - юридических лиц на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, утвержден Приказом ФСС РФ от 17.11.2016 N 459 (далее - Порядок N 459). Названный Порядок разработан в реализацию статьи 6 Закона N 125-ФЗ и статьи 2.3 Закона N 255-ФЗ и определяет порядок организации работы территориальных органов ФСС РФ по регистрации юридических лиц в качестве страхователей (далее - страхователи) и снятию их с регистрационного учета.

Итак, согласно пункту 2 Порядка N 459 регистрация страхователей осуществляется региональными отделениями Фонда по месту их государственной регистрации в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления регистрирующим органом сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Обратите внимание! Регистрация страхователей осуществляется одновременно по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

На основе имеющихся данных о страхователях региональные отделения Фонда (филиалы региональных отделений Фонда, на которые могут быть возложены полномочия по регистрации страхователей) ведут реестры страхователей по каждому из названных видов обязательного социального страхования (пункт 4 Порядка N 459).

Структурное подразделение регионального отделения Фонда, ответственное за обмен информацией с регистрирующим органом, в срок не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения соответствующей информации от регистрирующего органа, проводит проверку соответствующих реквизитов электронной подписи, а также осуществляет другие действия, предусмотренные пунктом 5 Порядка N 459.

Если не обнаружено никаких ошибок и сведения представлены в полном объеме, структурное подразделение регионального отделения Фонда, ответственное за регистрацию страхователей, в срок, указанный в предыдущем абзаце, руководствуясь пунктом 6 Порядка N 459, осуществляет регистрацию путем:

- присвоения регистрационного номера и кода подчиненности, формируемых в соответствии с пунктом 8 Порядка N 459;

- определения филиала регионального отделения Фонда, который будет осуществлять взаимодействие со страхователем;

- внесения данных о зарегистрированном страхователе в реестр страхователей;

- оформления уведомления о регистрации в качестве страхователя юридического лица (далее - уведомление о регистрации).

В уведомлении о регистрации, на котором ставится подпись руководителя территориального органа Фонда и печать, содержатся следующие сведения:

- полное наименование, ИНН, КПП, регистрационный номер и код подчиненности страхователя - юридического лица;

- подтверждение регистрации юридического лица в качестве страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в территориальном органе Фонда по месту нахождения;

- реквизиты для перечисления страховых взносов;

- дата регистрации, постановки на регистрационный учет и выдачи уведомления о регистрации.

При регистрации страхователя датой постановки на регистрационный учет в региональном отделении Фонда (филиале регионального отделения Фонда) по месту нахождения является дата его регистрации в качестве страхователя (пункт 9 Порядка N 459).

Региональное отделение Фонда (филиал регионального отделения Фонда) определяет страхователю класс профессионального риска для установления размера страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, оформляет уведомление о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - уведомление о размере страховых взносов) (пункт 11 Порядка N 459).

Для справки. Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска утверждена Приказом Минтруда России от 30.12.2016 N 851н.

В уведомлении о размере страховых взносов, на котором ставится подпись руководителя территориального органа Фонда и печать, содержатся следующие сведения (пункт 12Порядка N 459):

- наименование территориального органа Фонда;

- полное наименование, регистрационный номер и код подчиненности страхователя;

- основной вид экономической деятельности, осуществляемый страхователем;

- класс профессионального риска и размер страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- размер скидки/надбавки к страховому тарифу;

- реквизиты для перечисления страховых взносов;

- сроки представления отчетности (форма 4 - ФСС), наименование и адрес территориального органа Фонда, принимающего отчетность;

- особенности определения страхового тарифа и заполнения отчетности (форма 4 - ФСС) для государственных (муниципальных) учреждений;

- дата выдачи уведомления о размере страховых взносов.

Уведомление о регистрации и уведомление о размере страховых взносов в срок не позднее одного рабочего дня, следующего за днем регистрации страхователя, направляются региональным отделением Фонда (филиалом регионального отделения Фонда) страхователю в форме электронных документов по адресу электронной почты, содержащемуся в составе сведений ЕГРЮЛ (при указании адреса электронной почты в заявлении о государственной регистрации), полученных от регистрирующего органа. При обращении страхователя в региональное отделение Фонда (филиал регионального отделения Фонда) с запросом о получении уведомлений на бумажном носителе региональное отделение Фонда (филиал регионального отделения Фонда) выдает такие документы в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня получения соответствующего запроса (пункт 13 Порядка N 459).

При отсутствии в региональном отделении Фонда (филиале регионального отделения Фонда) сведений об адресе электронной почты страхователя уведомление о регистрации и уведомление о размере страховых взносов направляются страхователю в срок не позднее одного рабочего дня, следующего за днем регистрации страхователя, на бумажном носителе по адресу, содержащемуся в составе сведений ЕГРЮЛ.

Снятие с регистрационного учета страхователей осуществляется региональным отделением Фонда (филиалом регионального отделения Фонда) на основании сведений из ЕГРЮЛ, полученных от регистрирующих органов (пункт 15 Порядка N 459):

1) о ликвидации юридического лица;

2) о прекращении деятельности юридического лица в результате его реорганизации;

3) об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа;

4) об изменении места нахождения юридического лица.

Региональное отделение Фонда (филиал регионального отделения Фонда), руководствуясь пунктом 16 Порядка N 459, снимает с регистрационного учета страхователя в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня представления регистрирующим органом сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, на основании решения о снятии с регистрационного учета в региональном отделении Фонда (филиале регионального отделения Фонда) страхователя - юридического лица и в срок не позднее одного рабочего дня, следующего за днем принятия решения о снятии с регистрационного учета, направляет его страхователю в порядке, указанном в пункте 13 Порядка N 459.

Датой снятия с регистрационного учета страхователя является дата внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи.

Регистрация организаций по месту нахождения обособленных подразделений

Пунктом 1 статьи 2.3 Закона N 255-ФЗ установлено, что регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей - юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений, которым для совершения операций открыты юридическими лицами банковские счета в кредитных организациях и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляется одновременно с их регистрацией (снятием с учета) в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Законом N 125-ФЗ на основании имеющихся у страховщика документов.

Пунктом 1 статьи 6 Закона N 125-ФЗ предусмотрено, что регистрация страхователей - юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений, которым для совершения операций открыты юридическими лицами счета в банках (иных кредитных организациях) и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляется в территориальных органах страховщика на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 календарных дней со дня создания такого обособленного подразделения.

Регистрация производится в соответствии с Порядком регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей и лиц, приравненных к страхователям, утвержденным Приказом Минтруда России от 29.04.2016 N 202н (далее - Порядок N 202н).

Регистрация страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений осуществляется территориальными органами Фонда по месту нахождения обособленного подразделения юридического лица на основании заявления о регистрации в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения (далее - заявление о регистрации обособленного подразделения юридического лица), форма которого предусмотрена Приложением N 2 к Административному регламенту Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений, утвержденному Приказом Минтруда России от 25.10.2013 N 576н (далее - Административный регламент N 576н) (пункт 6 Порядка N 202н).

Заявление о регистрации обособленного подразделения юридического лица должно быть представлено не позднее 30 календарных дней со дня создания обособленного подразделения юридического лица. Причем заявление может быть представлено в письменной форме или в форме электронного документа с использованием федеральной государственной информационной системы "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)".

Помимо заявления для регистрации в качестве страхователя обособленного подразделения юридического лица необходимы копии документов, подтверждающих наличие счета в банке (иных кредитных организациях) и начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. Эти документы могут быть представлены в территориальный орган Фонда юридическими лицами на бумажном носителе или с использованием Единого портала в форме электронных документов, подписанных тем видом электронной подписи, который установлен законодательством Российской Федерации. При предъявлении подлинников документов копии документов заверяются работниками территориальных органов Фонда (пункты 10, 12 и 13 Порядка N 202н).

На основании заявления и представленных документов территориальный орган Фонда в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня получения последнего документа (сведений), осуществляет регистрацию страхователя (пункт 14 Порядка N 202н):

- присваивает страхователю регистрационный номер и код подчиненности;

- вносит данные о зарегистрированном страхователе в реестр страхователей;

- оформляет для страхователей - юридических лиц уведомление о регистрации в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения в территориальном органе ФСС РФ по форме, предусмотренной Приложением N 1 к Порядку N 202н;

- определяет зарегистрированному страхователю класс профессионального риска для установления размера страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и оформляет уведомление о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний юридического лица (кроме государственных (муниципальных) учреждений) по месту нахождения обособленного подразделения по форме, предусмотренной Приложением N 4 к Порядку N 202н, либо уведомление о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний юридического лица - государственного (муниципального) учреждения по месту нахождения обособленного подразделения по форме, предусмотренной Приложением N 5 к Порядку N 202н.

Оформленные уведомления в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня получения последнего из необходимых для регистрации страхователя документа (сведений), направляются страхователю в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, по адресу электронной почты, если сведения о нем имеются в территориальном органе Фонда, или на Единый портал, если заявление о регистрации и соответствующие документы были представлены страхователем в территориальный орган Фонда с использованием Единого портала. Получение уведомления о регистрации и уведомления о размере страховых взносов в письменной форме на бумажном носителе не является обязательным для страхователя. Территориальный орган Фонда обязан выдать указанные документы по соответствующему запросу страхователя в срок не позднее трех рабочих дней со дня поступления такого запроса в территориальный орган Фонда (пункт 15 Порядка N 202н).

Отметим, что страхователи - юридические лица регистрируются под расширенным регистрационным номером (регистрационный номер, присвоенный территориальным органом Фонда при регистрации в качестве страхователя юридического лица по месту его нахождения, дополненный (через наклонную черту) кодом обособленного подразделения юридического лица).

При регистрации в качестве страхователя обособленного подразделения иностранной организации в качестве регистрационного номера указывается регистрационный номер, присвоенный территориальным органом Фонда по месту нахождения первого открытого на территории Российской Федерации обособленного подразделения иностранной организации, подлежащего регистрации в качестве страхователя, дополненный (через наклонную черту) кодом обособленного подразделения иностранной организации (пункт 17Порядка N 202н).

Снятие с учета страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений осуществляется ФСС России в случаях (пункт 20 Порядка N 202н):

- ликвидации обособленного подразделения юридического лица;

- закрытия страхователем - юридическим лицом счета в банке (иной кредитной организации), открытого для совершения операций обособленным подразделением, либо прекращения полномочий обособленного подразделения по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;

- ликвидации юридического лица, имеющего обособленные подразделения;

- выявления ФСС России факта несоблюдения при регистрации в качестве страхователя обособленного подразделения юридического лица условий регистрации страхователей, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Закона N 125-ФЗ.

Снятие с регистрационного учета страхователей по первым из двух названных выше оснований осуществляется на основании заявления о снятии с регистрационного учета в территориальном органе ФСС РФ юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения, форма которого предусмотрена Приложением N 3 к Административному регламенту N 576н (пункт 22 Порядка N 202н).

Снятие с регистрационного учета страхователей осуществляется независимо от наличия задолженности по обязательным платежам в срок, не превышающий 14 рабочих дней со дня поступления в ФСС России заявлений о снятии с регистрационного учета, которые подаются в письменной форме или в форме электронного документа с использованием Единого портала. При этом снятие страхователя с регистрационного учета не освобождает его от погашения задолженности по обязательным платежам в ФСС России.

В силу пункта 23 Порядка N 202н документы, подтверждающие закрытие страхователем - юридическим лицом счета в банке (иной кредитной организации), открытого для совершения операций обособленным подразделением, либо прекращение полномочий обособленного подразделения по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, а также документы, подтверждающие прекращение трудового договора с последним из принятых работников или расторжение либо окончание срока действия гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом, представляются в течение 15 рабочих дней с момента наступления соответствующих обстоятельств в ФСС России, соответственно юридическими и физическими лицами на бумажном носителе или в форме электронных документов с использованием Единого портала, подписанных тем видом электронной подписи, который установлен законодательством Российской Федерации.

В случае представления документов, необходимых для снятия с регистрационного учета страхователя, законным или уполномоченным представителем юридического лица предъявляется документ, подтверждающий соответствующие полномочия.

При наличии в ФСС России сведений о ликвидации юридического лица, имеющего обособленные подразделения), служащих основаниями для снятия с регистрационного учета страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений, такие страхователи снимаются с регистрационного учета без соответствующего заявления.

Решение о снятии с регистрационного учета обособленного подразделения юридического лица не позднее четырнадцати рабочих дней со дня поступления в ФСС России заявления о снятии с регистрационного учета направляется фондом страхователю в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, по адресу электронной почты, если сведения о нем имеются в ФСС России, или на Единый портал, если заявление о снятии с регистрационного учета и соответствующие документы были представлены страхователем в ФСС России с использованием Единого портала.

Получение решения о снятии с регистрационного учета в письменной форме на бумажном носителе не является обязательным для страхователя. ФСС России обязан выдать копию решения о снятии с регистрационного учета по соответствующему запросу страхователя не позднее 3 рабочих дней со дня поступления такого запроса в ФСС России (пункт 24 Порядка N 202н).

Индивидуальные предприниматели - работодатели и страховые взносы, в том числе повторные регистрации как работодателя

Индивидуальные предприниматели, использующие наемный труд, наравне с организациями признаются плательщиками страховых взносов на обязательные виды социального страхования. Причем исчисление и уплата взносов за работников производятся коммерсантом в том же порядке, который установлен для организаций-работодателей.

О страховых взносах индивидуального предпринимателя - работодателя мы и поговорим более подробно.

Права и обязанности индивидуальных предпринимателей, использующих наемный труд, сегодня максимально приближены к правам и обязанностям организаций, нанимающих работников на основании трудовых договоров. То есть индивидуальные предприниматели являются практически такими же работодателями, как и коммерческие фирмы. И если ранее при найме рабочей силы им необходимо было регистрировать трудовые договоры своих работников в органах местного самоуправления, то теперь такой обязанности нет. Индивидуальные предприниматели в общем порядке заключают трудовые договоры с работниками, издают приказы о приеме на работу, на основании которых сведения о трудоустройстве вносятся в трудовые книжки работников, и так далее и тому подобное.

Обратите внимание! С 01.01.2017 коммерсанты, относящиеся к категории микропредприятий, вправе полностью или частично отказаться от принятия локальных нормативных актов, содержащих нормы трудового права. При этом условия работы, обычно регулируемые локальными нормативными актами работодателя (правила трудового распорядка, положение об оплате труда, о командировках и так далее), он должен учитывать в самом трудовом договоре с лицом, принимаемым на работу. Типовая форматрудового договора для указанной категории работодателей утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.08.2016 N 858 "О типовой форме трудового договора, заключаемого между работником и работодателем - субъектом малого предпринимательства, который относится к микропредприятиям".

Такие изменения в Трудовой кодекс Российской Федерации (далее - ТК РФ) с 01.01.2017 внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 348-ФЗ "О внесении изменения в Трудовой кодекс Российской Федерации в части особенностей регулирования труда лиц, работающих у работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям".

Заключая трудовой договор с работником, индивидуальный предприниматель должен руководствоваться статьей 57 ТК РФ, определяющей содержание трудового договора, учитывая при этом особенности заключения трудовых договоров, установленных для работодателей - физических лиц главой 48 ТК РФ.

Согласно статье 303 ТК РФ работодатель - индивидуальный предприниматель обязан:

- оформить трудовой договор с работником в письменной форме;

- уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи в порядке и размерах, которые определяются федеральными законами;

- оформлять страховые свидетельства государственного пенсионного страхования для лиц, поступающих на работу впервые.

О страховых взносах мы далее и поговорим.

Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование;

- на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальный предприниматель представляет собой особую категорию плательщиков страховых взносов, определяемую в зависимости от того, осуществляет коммерсант выплаты в пользу физических лиц или нет.

Если индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность сам и не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам, то он уплачивает страховые взносы только за себя, руководствуясь особым порядком, установленным статьей 432 НК РФ.

Между тем ведение бизнеса в одиночку скорее исключение, чем правило, и, как показывает практика, коммерсанты используют наемный труд, заключая с физическими лицами трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера.

Если индивидуальный предприниматель осуществляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, то, помимо своих взносов, он, наравне с организациями, уплачивает еще и взносы с выплат, произведенных в пользу физических лиц - в нашем случае в пользу своих работников. Причем взносы с выплат, произведенных в пользу наемных работников, исчисляются и уплачиваются коммерсантом в общем порядке, предусмотренном НК РФ.

Имейте в виду, что НК РФ относит к индивидуальным предпринимателям и глав крестьянских (фермерских) хозяйств (далее - глава КФХ). При этом не имеет значения, в какой форме действует КФХ - в форме юридического лица либо без образования юридического лица, что подтверждает и Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 24.06.2014 N 1551-О.

Кроме того, сегодня в состав индивидуальных предпринимателей прямо включены и частные детективы, на что указывают положения пункта 4 статьи 1.1 Закона Российской Федерации от 11.03.1992 N 2487-1 "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации". Следовательно, правила уплаты страховых взносов, установленные для индивидуальных предпринимателей, в полной мере распространяются и на указанные категории субъектов хозяйственной деятельности.

Итак, если коммерсант привлекает к ведению бизнеса физических лиц, заключая с ними трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера, то при исчислении и уплате страховых взносов на обязательные виды социального страхования он обязан руководствоваться положениями статьи 431 НК РФ, согласно пункту 6 которой сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается коммерсантом отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на основании пункта 1 статьи 420 НК РФ признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

- по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

- по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Исключение составляют вознаграждения, выплачиваемые лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, а именно индивидуальным предпринимателям, адвокатам, медиаторам, нотариусам, занимающимся частной практикой, арбитражным управляющим, оценщикам, патентным поверенным и иным лицам, занимающимся частной практикой в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Обратите внимание! Не относятся к объекту обложения страховыми взносами, согласно пункту 4 статьи 420 НК РФ, выплаты и иные вознаграждения, производимые коммерсантом в рамках:

- гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);

- договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Следовательно, выплаты физическим лицам по договорам купли-продажи, аренды имущества, ссуды и так далее не признаются объектом обложения страховыми взносами у коммерсанта - плательщика страховых взносов.

Чтобы рассчитать сумму страховых взносов, индивидуальный предприниматель должен определить базу для их начисления. Таковой является сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами в соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных индивидуальным предпринимателем за расчетный период (календарный год) в пользу физических лиц (статья 421 НК РФ).

Обратите внимание! У предпринимателя, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не включаются в базу для начисления страховых взносов суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами на основании статьи 422 НК РФ.

Для индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, пунктом 3 статьи 421 НК РФ устанавливаются:

- предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

- предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (эта предельная величина базы подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации (пункт 4 статьи 421 НК РФ)).

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено главой 34 НК РФ.

На период 2017 - 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в 12 раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год (пункт 5 статьи 421 НК РФ):

в 2017 году - 1,9;

в 2018 году - 2,0;

в 2019 году - 2,1;

в 2020 году - 2,2;

в 2021 году - 2,3.

Установленная предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2022 года подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации.

Обратите внимание! Страховыми взносами облагаются не только денежные выплаты, произведенные в пользу физических лиц, но и неденежные вознаграждения, о чем сказано в пункте 7 статьи 421 НК РФ.

При осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата физическим лицом стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.

Как уже было отмечено, суммы страховых взносов исчисляются и уплачиваются коммерсантом отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит уменьшению на сумму произведенных предпринимателем расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 431 НК РФ).

Так, например, в соответствии со статьей 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" коммерсант-работодатель может уменьшить сумму, подлежащую уплате в ФСС РФ, на суммы следующих пособий:

- пособия по временной нетрудоспособности;

- пособия по беременности и родам;

- единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;

- единовременного пособия при рождении ребенка;

- ежемесячного пособия по уходу за ребенком;

- социального пособия на погребение.

Помимо этого, коммерсант, руководствуясь пунктом 9 статьи 431 НК РФ, вправе в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду социального страхования в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Обратите внимание, что зачесть перерасход можно только в пределах расчетного периода, то есть календарного года!

Исчисление и уплата страховых взносов производятся коммерсантом в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца в виде ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам. В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год.

Ежемесячные обязательные платежи исчисляются исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных индивидуальным предпринимателем с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и установленных тарифов страховых взносов. Из полученной суммы вычитаются ежемесячные обязательные платежи, которые исчислены с начала календарного года по предшествующий календарный месяц включительно (пункт 1 статьи 431 НК РФ).

Предприниматель обязан уплатить ежемесячные обязательные платежи в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (пункт 3 статьи 431 НК РФ). Если максимальный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на выходной и (или) нерабочий день, то последним законным днем уплаты ежемесячного платежа является ближайший следующий за ним рабочий день.

При перечислении сумм страховых взносов предприниматели, как и иные плательщики страховых взносов, определяют сумму взносов в рублях и копейках (пункт 5 статьи 431 НК РФ).

Имейте в виду, что коммерсант как плательщик страховых взносов обязан вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты (пункт 4 статьи 431 НК РФ).

Помимо этого, предприниматели, руководствуясь пунктом 7 статьи 431 НК РФ, обязаны ежеквартально представлять расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту своего учета расчет по страховым взносам.

Информация, содержащаяся в расчете по страховым взносам, будет направляться в ПФР в соответствии с Соглашением об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации от 30.11.2016 N ММВ-23-11/26@/АД-09-31/сог/79, о чем сказано в Письме ФНС России от 31.01.2017 N БС-4-11/1628@.

Форма расчета утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, Порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме".

Не забывайте о том, что плательщики страховых взносов - индивидуальные предприниматели, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, представляют расчет, указанный выше, в орган контроля за уплатой страховых взносов по установленным форматам в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью (пункт 10 статьи 431НК РФ).

В случае несоблюдения законодательно установленных сроков сдачи отчетности по страховым взносам, в том числе за отчетные периоды, налоговыми органами к нарушителям применяется норма пункта 1 статьи 119 НК РФ, согласно которой с нарушителей взыскивается штраф в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

И последний вопрос, который мы рассмотрим в главе, - необходимость регистрации индивидуальных предпринимателей - работодателей в качестве страхователей в территориальных органах внебюджетных фондов по месту жительства.

Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей, производящих выплаты физическим лицам, за исключением физических лиц, заключивших трудовые договоры с работниками, а также выплачивающих по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, установлен статьей 11 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).

Согласно положениям статьи 11 Закона N 167-ФЗ регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей в территориальных органах ПФР осуществляются на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Едином государственном реестре налогоплательщиков, поступающих из налоговых органов.

Таким образом, начиная с 01.01.2017 регистрация индивидуальных предпринимателей - работодателей в заявительном порядке в качестве страхователей не предусмотрена, о чем сказано в Письме ФНС России от 31.01.2017 N БС-4-11/1628@.

Индивидуальные предприниматели - работодатели обязаны зарегистрироваться в качестве страхователей и в Фонде социального страхования Российской Федерации.

Причем в ФСС РФ коммерсант-работодатель одновременно регистрируется в качестве страхователя по двум видам страхования:

- по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

На это указывает подпункт 1 пункта 3 и пункт 4 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ФСС РФ страхователей и лиц, приравненных к страхователям, утвержденного Приказом Минтруда России от 29.04.2016 N 202н "О порядке регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей и лиц, приравненных к страхователям" (далее - Порядок N 202н).

Аналогичные разъяснения на этот счет приведены в Письме ФСС РФ от 23.08.2011 N 14-03-11/08-9440 "О направлении Разъяснений о регистрации страхователей в Фонде социального страхования Российской Федерации, уплате ими страховых взносов и представлении отчетности в ФСС РФ".

Согласно пункту 7 Порядка N 202н регистрация коммерсанта-работодателя в качестве страхователя осуществляется территориальными органами ФСС РФ по месту жительства физического лица на основании поданного им заявления.

Причем обратиться в ФСС РФ с заявлением о регистрации предприниматель-работодатель должен в срок не позднее 30 календарных дней со дня заключения трудового договора с первым нанимаемым им работником.

Заявление подается по форме, приведенной в Приложении N 2 к Административному регламенту ФСС РФ по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор с работником, утвержденному Приказом Минтруда России от 25.10.2013 N 574н "Об утверждении Административного регламента Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор с работником" (далее - Регламент).

Вместе с заявлением предприниматель должен представить в ФСС РФ копии документа, удостоверяющего личность физического лица, и трудовых книжек принятых работников или трудовых договоров, заключенных с этими работниками, на что указывает пункт 11 Порядка N 202н.

В случае представления документов законным или уполномоченным представителем предпринимателя понадобится еще и документ, подтверждающий полномочия последнего.

Для осуществления регистрации в качестве страхователя территориальный орган ФСС РФ использует сведения о постановке на учет в налоговом органе физического лица, находящиеся в распоряжении налоговых органов, которые запрашивает в рамках межведомственного взаимодействия в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления заявления о регистрации физического лица, а также информацию о государственной регистрации индивидуального предпринимателя и постановке на учет в налоговом органе физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, полученную от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей (далее - регистрирующий орган), содержащуюся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП).

Если предприниматель представляет названные документы в ФСС РФ лично, то на регистрацию можно представить оригиналы документов и их незаверенные копии - специалисты ФСС РФ заверят их сами (пункт 13 Порядка N 202н).

На основании заявления о регистрации и документов (сведений), необходимых для регистрации предпринимателя в качестве страхователя, территориальный орган ФСС РФ в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня получения последнего документа (сведений), необходимого для регистрации в качестве страхователя, зарегистрирует индивидуального предпринимателя - работодателя в качестве страхователя (пункт 14Порядка N 202н) и:

- присвоит ему регистрационный номер и код подчиненности в соответствии с разделом IIIПорядка N 202н;

- внесет данные о нем как о зарегистрированном страхователе в реестр страхователей;

- оформит уведомление о регистрации в качестве страхователя физического лица, заключившего трудовой договор с работником, в территориальном органе Фонда социального страхования Российской Федерации по форме, приведенной в Приложении N 2 к Порядку N 202н;

- определит зарегистрированному предпринимателю класс профессионального риска для установления размера страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и оформит уведомление о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний физического лица по форме, предусмотренной Приложением N 6 к Порядку N 202н.

Уведомление о регистрации и уведомление о размере страховых взносов в эти же сроки ФСС РФ направит предпринимателю в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, по адресу его электронной почты, если сведения о нем имеются в ФСС РФ, или на портал госуслуг, если заявление о регистрации и соответствующие документы были представлены коммерсантом через портал госуслуг.

Обратите внимание! Получать письменное уведомление о регистрации и уведомление о размере страховых взносов не обязательно, на что прямо указывает пункт 15 Порядка N 202н.

Если у коммерсанта появится потребность в их наличии, то по запросу предпринимателя сотрудники ФСС РФ выдадут их в течение трех рабочих дней с момента поступления запроса.

При отсутствии в ФСС РФ сведений об адресе электронной почты страхователя уведомление о регистрации и уведомление о размере страховых взносов в письменной форме на бумажном носителе способом, указанным в заявлении о регистрации, вручаются предпринимателю либо направляются ему по месту жительства.

Экземпляр уведомления о регистрации и экземпляр уведомления о размере страховых взносов хранятся в учетном деле страхователя-предпринимателя в установленном порядке.

Отметим, что в случае прекращения трудового договора с последним из наемных работников предприниматель должен сняться с регистрационного учета в территориальном органе ФСС РФ. Снятие с учета осуществляется по заявлению коммерсанта, подаваемому по форме, приведенной в Приложении N 3 к Регламенту. Вместе с заявлением в орган ФСС РФ коммерсант должен представить документы, подтверждающие прекращение трудового договора с последним из принятых работников, причем сделать это нужно в течение 15 рабочих дней с момента прекращения действия трудового договора. В течение 14 рабочих дней со дня получения заявления от бизнесмена сотрудники Фонда снимут его с учета независимо от наличия у него задолженности по обязательным платежам. При этом снятие с регистрационного учета не освобождает предпринимателя от погашения задолженности по обязательным платежам в Фонд - ее придется погасить (пункт 22 Порядка N 202н).

При наличии в территориальном органе ФСС РФ сведений из ЕГРИП о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, в том числе в связи со смертью данного лица, заявление о снятии с учета подавать не нужно. В этом случае Фонд самостоятельно снимет предпринимателя с учета.

Выдача (направление) заявителю копии решения о снятии с регистрационного учета осуществляется не позднее дня принятия решения о снятии с регистрационного учета (пункт 11 Регламента).