Попробуем определить в чем состоит суть и отличие финансового вложения от финансового актива или финансового инструмента.
Финансовые вложения относятся к активам организации, но не тождественны им. Так, например, наличные денежные средства являются финансовым активом компании, но не ее финансовым вложением.
Таким образом, к финансовым активам (англ. financial assets) относятся не только деньги, но инструменты и ценные бумаги, дающие права на них (например, акции и облигации). Сюда же относятся и производные финансовые инструменты (деривативы), например, в виде опционныхили форвардных контрактов.
Приведенные примеры деривативов являются финансовыми инструментами. Финансовый инструмент представляет собой договор или контракт, по которому одновременно возникают финансовый актив у одной компании и финансовое обязательство, — у другой. Например, такой финансовый инструмент как контракт своп представляет собой соответствующим образом оформленное соглашение (например, через торговый терминал Bloomberg и обмен подтверждающими сообщениями формата SWIFT), по которому одна сторона обязуется платить другой стороне фиксированный процент от определенной стоимости базового актива в обмен на обязательство другой стороны платить «плавающий» процент.
Финансовые вложения, как уже было сказано, являются частью активов компании, которая приносит ей доход в форме дивидендов или процентов. Поэтому к финансовым вложениям относятся вклады (банковские депозиты), предоставленные займы, ценные бумаги или доли участия в уставном капитале других компаний.
! Здесь важно отметить, что те актив, который не предполагает получения компанией финансовой выгоды, например, беспроцентный кредит, предоставленный дочернему предприятию, финансовым вложением не является.
На порядок отражения стоимости и учета движения финансового вложения в бухгалтерской отчетности компании влияет то, можно ли по нему определить текущую рыночную стоимость или нет. В зависимости от ответа на этот вопрос и определяется дальнейший порядок бухгалтерского учета финансового вложения.
Об особенностях отражения финансовых активов в бухгалтерской отчетности читайте на сайте Вашказначей.РФ!