Минфин разъяснил вопрос о необходимости удержания НДФЛ с физического лица, находящегося за пределами Российской Федерации, с которым фирма заключила договор о дистанционной работе (письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-04-06/54321).
Перед удержанием налога компания должна определить статус получателя дохода и место расположения источника выплаты.
Налоговым резидентом в части НДФЛ признается физлицо, находящееся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение следующих подряд двенадцати месяцев.
Объектом налогообложения признается доход, полученный резидентом РФ из различных источников на территории России и за ее пределами. В части нерезидентов к налогооблагаемым доходам относятся выплаты, полученные только от источников на территории РФ (ст. 209 НК РФ).
Выплаты за исполнение трудовых и других обязанностей за пределами РФ считаются доходами, полученным от источников за пределами РФ (п. 3 ст. 208 НК РФ).
Важную роль в данном случае играет место работы, прописанное в договоре о дистанционной работе (ст. 57 ТК РФ). Указание в качестве такового территории иностранного государства позволяет отнести выплаты дистанционщику к полученным за пределами России.
Таким образом, если человек является налоговым резидентом РФ, то в следующем после окончания налогового периода году он должен самостоятельно исчислить, задекларировать и уплатить НДФЛ. Если же человек не является налоговым резидентом, его доходы не считаются объектом обложения НДФЛ.