На этой неделе мы затронули увлекательную тему займов выданных. Мы рассказали о налоговых аспектах и о бухгалтерском учете выданных займов. Сегодня продолжим рассказ. При выдаче займа учредителю компании может возникнуть множество вопросов:
Какие налоговые последствия возникнут у организации (заимодавца) при выдаче займа учредителю?
Как отразить эту операции?
Какие существуют риски?
Расскажем обо всем по порядку:
1. Последствий по НДС нет (пп.1 п.2 ст.146)
2. Налог на прибыль: перечисление и возврат займа не будут менять налоговую базу по налогу на прибыль. Полученные проценты (если заем процентный) будут являться внереализационным доходов организации.
3. НДФЛ: в рамках расчетов по займу НДФЛ возникнет только в случае, если заем беспроцентный или ставка по нему ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если процент установлен выше – то НДФЛ удерживать/уплачивать не потребуется.
4. При выдаче займа в наличной форме – необходимо соблюдать лимит расчетов, установленный ЦБ РФ. Напомню, наличными можно рассчитываться только до 100 тысяч рублей (или в валюте, эквивалентную 100 тыс.руб.)
5. Организация и учредитель являются взаимозависимыми лицами, однако сделка по выдаче займа будет являться контролируемой только при выполнении условий, определенных НК РФ. Главное из них – сумма сделок за год. Если эта сумма больше – 60 млн руб., то необходимо определить: будет ли эта сделка контролируемой?
6. Проводки
Дт 58.3 (75, 76) Кт 51 (50, 52) – выдача займа
Дт 75 (76) Кт 91.1 – начисление процентов к получению
Дт 51 (50, 52) Кт 75 (76) – перечисление процентов
Дт 51 (50, 52) Кт 58.3 (75, 76) – возврат суммы займа
Обратите внимание: в расчет по займу можно использовать счет 75, т.к. этот счет предназначен для отражения любых операций между организацией и учредителями.
Счет 58.3 используется только по процентным займам (см. ПБУ 19/02), по беспроцентным займам применяйте счет 76.