В сегодняшней статье речь пойдет про бухгалтерский учет займов выданных. Если заем процентный, то согласно ПБУ 19/02 он признается финансовым вложением и должен учитывается на счете 58 (субсчет 58.3 «Предоставленные займы»). Если выданный заем беспроцентный, то учитывать его на 58 счете нельзя, необходимо применять счет 76. Проводки будут следующие:
Дт 58.3 Кт 51 (50, 52) – выдача процентного займа
Дт 76 Кт 51 (50, 52) – выдача беспроцентного займа
Если заем выдается работнику организации, то расчеты по нему могут вестись как по 73.1 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», так и по счету 58.3. Способ ведения расчетов по займам выданным сотрудникам необходимо закрепить в учетной политике. Проводки по выдаче займа:
Дт 58.3 (73.1) Кт 51 (50, 52)
Проценты по займу являются внереализационными доходами. Расчеты по процентам необходимо отражать с использованием 76 и 91 счетов:
Дт 76 (73.1) Кт 91.1 – начислены проценты к получению
Дт 51 (50) Кт 76 (73.1) – поступила сумма процентов (внесение через расчетный счет или кассу)
Дт 70 Кт 73.1 – сумма процентов удержана из зарплаты сотрудника
Если ваш сотрудник получил материальную выгоду от экономии на процентах, то дополнительно необходимо удержать НДФЛ с этого вида дохода:
Дт 70 Кт 68 – удержан НДФЛ
Дт 68 Кт 51 – НДФЛ перечислен в бюджет
Дт 70 Кт 50 (51) – выплата сотруднику зарплаты за вычетом удержанного НДФЛ
По окончанию срока действия договора, выполняются проводки обратные выдаче:
Дт 51 (50, 52) Кт 58.3 (73.1, 76) – возврат суммы займа