Вы в зоне риска при налоговой проверке?
Что ищет инспектор при налоговой проверке? Прежде всего -
как отказать в возмещении НДС и доначислить налог.
Одна из самых распространенных причин отказа в возмещении
НДС, доначислении НДС и налога на прибыль - отсутствие
должной осмотрительности при выборе контрагента. По этому
основанию в зоне риска - 100 % проверяемых.
Как избежать подобных обвинений?
Надо доказать, что вы проявили осмотрительность при
заключении и исполнении договора.
Для этого следует совершить ряд несложных действий, а
результат проверки сохранить в папке контрагента вместе с
договорами. Далее о том, как провести проверку.
Обязательные документы.
Запросите у контрагента комплект учредительных документов и
документов, подтверждающих выполнение обязательств
контрагента перед бюджетом. Обязательство о предоставлении
данных документов может быть включено в договор. Перечень
таких документов формально не утвержден, но он может быть
следующим:
- Свидетельство о государственной регистрации юридического
лица;
- Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
- Устав юридического лица в действующей редакции;
- Протокол/решение и приказ о назначении руководителя и
главного бухгалтера юридического лица;
- Карточка юридического лица с личными контактами
руководства;
- Карточка с образцами подписей и оттиска печати
организации;
- Копия паспорта генерального директора или иного
должностного лица, уполномоченного подписывать документы,
в том числе счета-фактуры.
- Доверенность на лицо, подписывающее договор (если
указанное лицо не является руководителем);
- Доказательства местонахождения юридического лица по
юридическому адресу (договор аренды либо свидетельство о
праве собственности на помещение либо иное);
- Информация о штатных единицах и основных средствах,
необходимых для выполнения договорных обязательств;
- Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах за
последний отчетный период;
- Копии деклараций по НДС и налогу на прибыль организаций
за последний отчётный период с отметками налогового органа
о принятии, а также копии соответствующих платёжных
поручений на уплату данных налогов (запрашивается для
подтверждения применения компанией-партнером общей
системы налогообложения).
- Справка налогового органа о состоянии расчетов по налогам,
сборам, пеням и штрафам или об отсутствии задолженности
перед бюджетом.
Проверка компании по ЕГРЮЛ.
Сервис: www.egrul.nalog.ru
На сайте ФНС России находится реестр юридических лиц,
информация из которого предоставляется совершенно бесплатно.
Запрашивать и сохранять в карточке выписку из ЕГРЮЛ стоит
перед заключением договора, при совершении платежа, а также
при отгрузке товара. Именно это ключевые моменты работы с
поставщиком.
На что обратить внимание в выписке из ЕГРЮЛ:
- руководитель компании. Он должен совпадать с руководителем,
указанным в договоре, платежных документах. Если же они
подписаны по доверенности – следует требовать заверенную
компанией копию доверенности. Тогда надо обратить внимание на
то, кем выдана такая доверенность;
- отсутствие записи о недействительности, аннулировании
регистрации компании;
- отсутствие записи о ликвидации или прекращении деятельности
компании;
- соответствие юридического адреса в ЕГРЮЛ адресу в договоре и
платежных документах;
- соответствие кодов деятельности (ОКВЭД) фактически
осуществляемой деятельности.
Проверка банкротства.
Сервис: https://bankrot.fedresurs.ru
Введение процедуры банкротства в отношении поставщика
само по себе не говорит о том, что он не может исполнять
обязательства. Однако если что-то пойдет не так, возможность
вытащить деньги от такого поставщика станет маловероятной,
но и это можно будет сделать только после завершения
процедуры банкротства. В любом случае, введение банкротства
в отношении компании повод серьезно оценить свои риски при
работе с такой компанией. Получить такие сведения можно на
сайте ресурса по банкротству, где публикуются все подлежащие
опубликованию сведения о фактах в процедуре банкротства.
Результаты также обязательно сохранить в папке компании.
Проверка судебных разбирательств.
Сервис: http://kad.arbitr.ru
Эту проверку следует провести, чтобы понять насколько
компания является проблемной. Проверить компанию на
участие в судебных спорах можно через сервис арбитражных
судов.
К этой информации следует относиться внимательно, поскольку
участие компании в судебных разбирательствах само по себе не
является фактором, исключающим возможность работы с таким
контрагентом. Скорее наоборот, это говорит о том, что
компания осуществляет фактическую деятельность. Однако,
если с судебными делами перебор - это должно насторожить, не
является ли компания однодневкой, которая и не собирается
реагировать на все предъявленные к ней иски.
С помощью этого сервиса также можно узнать, не подано ли в
отношении поставщика заявление о банкротстве, которое
находится на рассмотрении суда, но по которому пока не
принято определенное решение.
Проверка исполнительных производств.
Сервис: http://fssprus.ru/iss/iP
Поставщика следует проверить на наличие исполнительных
производств по судебным решениям. Проверка осуществляется
на ресурсе Федеральной службы судебных приставов. Наличие
исполнительных производств даст пищу для размышлений о
том, насколько добросовестен ваш поставщик в отношении
своих покупателей и других контрагентов. Налоговому
инспектору такой подход продемонстрирует вашу должную
осмотрительность.
Проверка руководителя
Сервисы: www.rusprofile.ru, www.k-agent.ru, www.list-org.com,
www.sbis.ru и другие.
https://service.nalog.ru/disqualified.do
При выборе поставщика следует проверять его руководителя на
массовость и на дисквалификацию.
- сделать вывод о том, является ли руководитель массовым,
можно с помощью специальных сервисов, которые доступны, в
том числе, в режиме онлайн бесплатно.
- проверить руководителя на дисквалификацию можно с
помощью сервиса ФНС России. Ссылки приведены выше.
Результаты, безусловно, сохраняем в папке поставщика.
Доказательства выбора поставщика.
Следует также запросить у контрагента и сохранить в папке:
- Коммерческое предложение о заключении договора;
- Информацию о поставщике, производителе по обсуждаемой
продукции, в свободной форме с указанием реквизитов.
- иные документы, подтверждающие поиск и выбор поставщика,
например докладные записки о наличии на рынке поставщиков
и цен на продукцию, исходящие запросы о возможности
поставки продукции и ответы на них и пр.
Такая документация даст возможность доказать инспектору при
налоговой проверке, что выбор поставщика проводился на
конкурентной основе и обусловлен рыночными
преимуществами, а не исключительно возможностью экономии
на налогах.
