Согласно разъяснениям Минфина, компания может скорректировать базу по налогу на прибыль в текущем периоде при допущенной ранее ошибке. Если в прошлом налоговом (отчетном) периоде был уплачен излишек налога, это можно исправить в текущем (письмо Минфина от 20.06.2018 № 03-03-06/1/42047).
Для того, чтобы реализовать такую возможность, фирме следует иметь в наличии и при необходимости представить в инспекцию первичку, которая подтверждает излишек.
Согласно статье 272 Налогового кодекса затраты компании могут быть признаны расходами лишь в том периоде, к которому они относятся. Фактическая дата, когда они были понесены, значения не имеет.
Также, ссылаясь на статью 54 Налогового кодекса, Минфин отметил, что фирма, обнаружив ошибку в прошлом периоде, должна выполнить пересчет налоговой базы именно за этот период. Это период излишней уплаты налога.
Но бывают ситуации, когда нет возможности установить, в каком именно периоде компания ошиблась. Тогда следует сделать перерасчет налоговой базы в периоде обнаружения ошибки.
Таким образом, компания обнаружив излишне уплаченный налог, имеет право в текущем периоде пересчитать налоговую базу и скорректировать налоговый учет.
После пересчета у фирмы есть три дня на подачу заявления в ФНС о зачете и возврате излишне уплаченных денежных средств.
