Правило 1. Если ставка НДС одна, то налоговая база общая.
Вам следует суммарно определять налоговую базу по хозяйственным операциям, которые вы осуществили на внутреннем рынке и которые облагаются по одной ставке (абз. 4 п. 1 ст. 153 НК РФ).
ПРИМЕР
определения налоговой базы по операциям, облагаемым по общей ставке
Ситуация
В течение I квартала организация "Альфа", осуществляющая оптовую торговлю, реализовала 300 т макаронных изделий по цене 10 тыс. руб. за тонну (без учета НДС). Макаронные изделия были реализованы 20 покупателям по 15 т каждому согласно договорам поставки. Кроме того, организация поставила 30 т крупы по цене 4 тыс. руб. за тонну (без учета НДС) 10 покупателям.
Решение
Макаронные изделия и крупа облагаются по одной ставке НДС в размере 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ). Следовательно, налоговая база по всем осуществленным в I квартале операциям определяется организацией суммарно.
Итак, по итогам I квартала при исчислении суммы НДС налоговая база равна:
НБ = (НБм1 + НБм2 + ... + НБм20) + (НБк1 + НБк2 + ... + НБк10),
где НБ - общая сумма налоговой базы;
НБм - налоговая база по реализации макаронных изделий;
НБк - налоговая база по реализации крупы.
Общая сумма НДС по итогам I квартала исчисляется следующим образом:
сумма НДС = НБ x 10%.
Правило 2. Если ставки НДС разные, то и налоговые базы разные.
Вам следует отдельно определять налоговые базы по каждому виду товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых облагаются по разным ставкам (абз. 4 п. 1 ст. 153 НК РФ).
ПРИМЕР
определения налоговой базы по операциям, облагаемым по разным ставкам
Ситуация
За основу возьмем условия предыдущего примера с тем дополнением, что в I квартале организация "Альфа" также выполнила хозяйственным способом строительство склада для хранения товаров и реализовала остатки материалов, не использованных при выполнении строительных работ.
Решение
Реализация макаронных изделий и крупы облагается по общей ставке НДС в размере 10%.
Выполнение строительно-монтажных работ хозяйственным способом и реализация строительных материалов облагаются НДС по ставке 18%.
Следовательно, налоговая база по реализации продовольственных товаров определяется отдельно от налоговой базы по выполнению СМР и реализации строительных материалов.
Итак, по итогам I квартала при исчислении суммы НДС организация "Альфа" определяет две налоговые базы:
1) НБ1 = (НБм1 + НБм2 + ... + НБм20 + НБк1 + НБк2 + ... + НБк10),
где НБ1 - налоговая база по реализации продовольственных товаров;
НБм - налоговая база по реализации макаронных изделий;
НБк - налоговая база по реализации крупы;
2) НБ2 = (НБсмр + НБмат),
где НБ2 - общая налоговая база по выполненным СМР и по реализации строительных материалов;
НБсмр - налоговая база по выполнению СМР;
НБмат - налоговая база по реализации строительных материалов.
Общая сумма НДС по итогам I квартала исчисляется следующим образом:
сумма НДС = (НБ1 x 10%) + (НБ2 x 18%).
Правило 3. Выручка - это денежные и натуральные поступления в счет оплаты.
С выручки, которую вы получили от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, вы должны заплатить НДС. Иными словами, сумма выручки и есть налоговая база.
Причем для целей НДС выручка - это все доходы, которые вы получили от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Во-первых, это деньги. Во-вторых, это любое иное имущество. Например, основные средства, материалы, продукты питания, ценные бумаги и др. Такие доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить (п. 2 ст. 153 НК РФ).
Например, за поставку материалов с вами частично расплатились деньгами, а в счет оставшейся части долга передали компьютер и ценные бумаги. И деньги, и компьютер, и ценные бумаги - это ваши доходы от продажи материалов.
Кроме того, в налоговую базу у продавца также включаются поступления, перечисленные в ст. 162 НК РФ.
Правило 4. Выручка должна быть исчислена в рублях (п. 3 ст. 153 НК РФ).
Задать вопрос или заказать пособие можно тут
С уважением к вашему бизнесу,
Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены
Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях
Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены
Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах
Подписывайтесь на нас:
ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype
Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала
Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс
ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
Понятие налоговой базы НДС и правила ее определения в 2018 году
Налоговая база НДС: поступление предоплаты в счет предстоящих поставок продукции (работ, услуг)
Момент определения налоговой базы по НДС