Если компания преобразует выданные деньги в подотчет в займ директору, когда он не полностью расходует подотчет и не возвращает остаток в кассу, то могут ли быть расценены эти деньги как дополнительный доход и облагаться соответствующим налогом?
Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к судебной практике. В 2013 году фирма “N” выдала своему директору - учредителю 1 млн р. в подотчет. Позднее он не отчитался за их использование. В компании считают, что подотчетные деньги не является доходом физ. лица, т.к. в понятие “доходы” они не входят (в соответствии со ст. 41 НК РФ). Следом в компании объяснили, что полученные в подотчет деньги (директор выступал как физ.лицо), были переданы как займ директору (для ИП, которым также по совместительству и является директор). Все это было подтверждено договором займа, кассовыми чеками, расписками и авансовыми отчетами.
Этими манипуляциями заинтересовалась налоговая. В ходе проведенной проверки налоговые инспекторы насчитали фирме НДФЛ, пени, штраф. такое решение было принято на основании того, что денежные средства, выданные в подотчет, признали доходом. После подачи апелляции в суды, решение по делу № А60-53408/2017 было признано законным, поскольку не нашлось доказательство использования денег фирмы на ее же нужды. Иными словами, директор фирмы просто присвоил деньги, по сути являющиеся его дивидендами.
Постановление суда № Ф09-4512/2018 от 09.08.2018 также учитывало, что деньги были получены директором без погашения подотчета.