При оплате имущества, работ или услуг за сотрудников в целях исчисления ЕСН должен быть определен доход каждого физического лица. Иначе расчет этого налога с выплат каждому сотруднику невозможен (п. 1 ст. 241 НК РФ).
Эта норма позволяет не платить ЕСН с обезличенных доходов, что подтверждается судами (к примеру, постановление Федерального Арбитражного Суда Поволжского округа от 20.04.05 № А 65-19239/04-СА1-23).
Например, с питания, оплаченного для всех работников, или общих затрат на их проезд.
Оценка рисков:
ЕСН также не начисляется, если оплачены товары, работы и услуги для бывших сотрудников. С ними уже расторгнуты трудовые договоры, а без этого нет объекта налогообложения.
Такой вывод следует из пункта 1 статьи 236 НК РФ. Налог определяется, только если производится выплата за тот период, когда действовал трудовой, либо гражданско-правовой договор.
Теоретически неведение персонифицированного учета может быть приравнено к грубому нарушению, за которое предусмотрен штраф по статье 120 НК РФ (штраф от 5000 руб.).
Но инспекторы обычно не применяют эту статью, а доначисляют ЕСН и предъявляют штраф за его неуплату (по статье 122 НК РФ). Потом чиновники проигрывают суд и уже не могут переквалифицировать нарушение.
Арбитражные прецеденты:
Устойчивой арбитражной практики по этому вопросу не сложилось, поэтому риск применения этих способов оптимизации довольно высок.
Хотите больше полезной информации?
Подписывайтесь на канал Naloget
Заходите на наш сайт: Naloget ру