Минфин разъяснил, порядок обложения НДФЛ неустойки, штрафа, судебных издержек и морального вреда, полученных дольщиком за невыполнение застройщиком своих обязательств в срок (письма Минфина от 27.06.2018 № 03-04-05/44154, от 07.06.2018 № 03-04-05/39134).
Неустойка и штраф при несвоевременной сдаче объекта застройщиком, выплаченные им дольщику в судебном порядке, являются доходом последнего с экономической точки зрения. Причем, такой вид дохода не является освобождаемым от удержания налога согласно статье 217 Налогового кодекса. Он не указан в перечне.
В Обзоре судебной практики по НДФЛ от 21 октября 2015 года сказано, что санкции в части защиты прав потребителя причисляются к штрафам и они входят в состав его доходов.
Застройщик в данной ситуации выступает в качестве налогового агента. Если он не смог удержать НДФЛ, то обязан поставить об этом в известность дольщика и налоговые органы.
Компенсация затрат, возмещаемых дольщику за судебные издержки и моральный вред, налогообложению не подлежит.
При этом дольщик вправе за понесенные им убытки в части несоблюдения прав, имущественного ущерба и недополученной выгоды, потребовать возмещения их в полном объеме.
Затраты на наем жилья при срыве сдачи объекта относятся к реально нанесенному дольщику ущерба. Возмещение их по решению суда не образует для него налоговой выгоды, дохода и, соответственно, не является объектом налогообложения.