Доход – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 25 Налогового кодекса. По закону большинство доходов необходимо учитывать для целей расчета налога на прибыль. Однако, есть исключения.
Доходы, которые исключаются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль:
- имущество, имущественные права, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств (пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ), а так же обеспечительный платеж (Письма от 03.11.2015 N 03-03-06/2/63360, от 28.10.2015 N 03-03-06/2/61826)
- взносы в уставный капитал организации (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ);
- имущество, которое получено по договорам кредита или займа (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). В доход не включается выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России (Письма Минфина России от 02.04.2010 N 03-03-06/1/224, от 14.07.2009 N 03-03-06/1/465, от 20.05.2009 N 03-03-06/1/334, от 17.03.2009 N 03-03-06/1/153, от 17.07.2008 N 03-03-06/1/415, УФНС России по г. Москве от 22.12.2010 N 16-15/134823@, от 03.11.2010 N 16-15/115768@);
- капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем) (пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ);
- НДС, подлежащий вычету у принимающей организации в соответствии с положениями главы 21 НК РФ;
- невостребованные дивиденды либо части распределенной прибыли
- имущество, имущественные права, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником), при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством Российской Федерации, при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
- имущество, полученное налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.
