6-НДФЛ: по какой форме сдавать
Форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (в ред. от 17.01.2018). По обновленной форме налоговые агенты по НДФЛ отчитывались уже за I квартал, так что при подготовке расчета за полугодие эта форма будет для них не в новинку.
Скачать бесплатно 6-НДФЛ можно здесь.
Важно помнить, что если за каждый отчетный период и календарный год в целом доходы от НДФЛ-агента получили 25 и более человек, то агент должен подать 6-НДФЛ исключительно в электронном виде. Формат электронного 6-НДФЛ вы найдете в вышеупомянутом приказе.
Две волшебные цифры, о которых многие спрашивают
При подаче 6-НДФЛ за полугодие в строке «Период представления (код)» нужно поставить – 31. Правда, если 6-НДФЛ подается в связи с реорганизацией/ликвидацией, то ставится – 52.
Не забудьте включить в расчет «переходящие» выплаты
Последний день I квартала выпал на выходной (31 марта – суббота), а значит, уплата НДФЛ c мартовских отпускных и пособий пришлась уже на II квартал. Следовательно, сведения об этих отпускных/пособиях должны были попасть в раздел I расчета 6-НДФЛ за I квартал, а в раздел II – уже за полугодие.
Та же ситуация обстоит и с июньскими отпускными и пособиями (30 июня – суббота). Соответственно, в раздел I они должны попасть в полугодовой 6-НДФЛ, а в раздел II – уже в девятимесячный отчет.
К премиям нужен особый подход
Дата получения дохода в виде премии для НДФЛ-целей зависит от того, какая именно премия выплачивается работникам. Если речь идет о премии за квартал, то датой ее получения признается день выплаты такой премии. А вот датой получения ежемесячной премии является последний день месяца, когда работнику была начислена эта премия (Письмо Минфина от 30.05.2018 N 03-04-06/36761).
Так как премии обычно выплачиваются уже после окончания «премиального» периода, то логично предположить, что июньскую премию и премию за II квартал, работодатель выплатит не раньше июля. Таким образом, июньская премия попадет в раздел I расчета за полугодие, а в раздел II – за 9 месяцев. Что же касается премии за II квартал, то она должна быть отражена целиком в 6-НДФЛ за 9 месяцев.
Проведите самопроверку 6-НДФЛ
Проверить правильность заполнения 6-НДФЛ можно с помощью контрольных соотношений, разработанных ФНС (Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@). Также не лишним будет сопоставить показатели в 6-НДФЛ и в расчете по страховым взносам (Письмо ФНС от 13.03.2017 N БС-4-11/4371@).
Расчет 6-НДФЛ должен быть читаемым
Тем, кому разрешено сдавать 6-НДФЛ на бумаге, важно знать, что плохо пропечатанный расчет налоговики вправе не принять. Причем четко должны быть видны не только сведения, указываемые агентом в расчете, но и двухмерный штрих-код (Информация ФНС).
Нулевка по 6-НДФЛ налоговикам не нужна
Если у вас в январе – июне не было облагаемых НДФЛ выплат в пользу работников и/или иных физлиц, то налоговым агентом вы не являетесь. Соответственно, обязанности по представлению 6-НДФЛ у вас не возникает (Вопрос 1 Письма ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@).
Если же выплат не было во II квартале, но они были в I, то представить 6-НДФЛ за полугодие вы должны. Ведь расчет заполняется нарастающим итогом.
Друзья, не забывайте подписываться на канал и ставить лайк!