Друзья! Компания «антипроверка.рф» хочет предупредить вас о финансовом риске, который связан с повышением НДС с января 2019 года. Риск заключается в том, что есть большая вероятность «попасть» на разницу в НДС, то есть уплатить эту разницу за свой счет, если вовремя не проверить все исходящие договоры (договоры на реализацию — в которых вы поставщик товаров/работ/услуг).
Суть проблемы
Как известно, с 1 января 2019 года ставка НДС повышается до 20%, то есть общая сумма начисляемого НДС вырастает чуть более чем на 11%. Да, да, не на 2% как говорят по телевизору, в расчете на то что ни у кого нет калькулятора. Два процентных пункта от 18 — это 11,1%. Но вернемся от математики к практике. НДС становится 20% вместо 18%. Так как НДС — это косвенный налог, он включается в цену реализации, то есть выставляется в счете покупателю, а затем уплачивается за счет денег поступивших от покупателя.
Суммы денежных средств, которые покупатель уплачивает за товар/услугу, либо порядок их расчета, в соответствии с ГК РФ, должны быть четко определены соответствующим договором. И вот мы подошли к проблеме.
Проблема заключается в том, что в большинстве договоров, в разделе о цене компании определяют цену с припиской «в том числе НДС 18%». То есть соглашение о цене описывает полную сумму договора с уже включенной суммой НДС. Но когда с 1 января 2019 года НДС станет 20%, то никаких оснований у продавца повысить указанную в договоре цену на размер повышения НДС — не будет! То есть, если ничего не менять — от покупателя придет именно та сумма, которая указана в договоре, которая включает 18% НДС, но уплатить продавцу с этой выручки придется не 18, а уже 20% налога, так как налогоплательщик именно продавец, и с точки зрения НК РФ не важно что он включил или не включил в стоимость товара, если он плательщик, то он должен будет исчислить НДС с выручки по новой ставке.
Получается именно то самое «попадание» на разницу в НДС, когда вы с клиента взяли 18%, а уплатили в бюджет 20%. При этом просто взять и самостоятельно увеличить сумму в счете вы не имеете права без внесения изменений в договор, так как в договоре указана полная сумма сделки, включая налог (пусть и по другой ставке).
Решение
На самом деле «антипроверка.рф» может предложить как минимум два решения. В обоих случаях, конечно, понадобятся дополнительные соглашения к договорам.
Первый вариант. Необходимо ко всем исходящим договорам заключить дополнительные соглашения с контрагентом/клиентом, которое бы меняло формулировку пункта о цене договора, так чтобы там четко разделялись периоды до 31 декабря 2018 года и с 1 января 2019 года, то есть по факту — увеличить цену договора с 1 января 2019 года на сумму увеличения НДС, и приписку изменить на «включая НДС 20%».
Новая сумма договора рассчитывается просто: текущая сумма договора делится на 118 и умножается на 120.
Второй вариант. Данный вариант проще и более универсальный. Необходимо заключить с контрагентами/клиентами ко всем исходящим договорам дополнительные соглашения, которые исключают из общей стоимости договора НДС. То есть изменить условие о цене так, чтобы цена была без НДС, а приписку сформулировать как: «НДС начисляется сверху указанной цены по ставке, установленной НК РФ». Такая формулировка решит и текущую проблему с повышением НДС, и все возможные будущие проблемы, если ставку НДС снова когда-нибудь решат поменять, так как очевидно, что данная формулировка не зависит от размера ставки НДС вообще, а цена указывается без учета НДС.
-------------------
По всем договорам, которые будут заключаться вами в период до конца текущего 2018 года, «антипроверка.рф» рекомендует вам сразу предусматривать в заключаемых договорах изменение ставки НДС, и либо формулировать условие по цене по второму варианту (НДС сверху указанной цены), либо по первому варианту, и тогда прописывать две цены договора — одну, которая будет действовать до 31 декабря 2018 года (включающая НДС 18%), и новую цену, которая будет действовать с 1 января 2019 года (включающая НДС 20%).
