Страховые взносы на суточные начисляются только тогда, когда величина суточных выплат превышает установленные нормы. В данной статье рассмотрим подробно какие суточные выплаты существую и с каких суточных оплачиваются страховые взносы.
Общее понятие суточных расходов
Суточные расходы - это денежные средства, которые предоставляются сотруднику в качестве дополнительных расходов на оплату жилья, а так же питания вне места питания.
При отправке сотрудника в командировку ему обязательно выплачивают суточные за каждый день, который он проведет в командировке.
Размер суточные не регламентируется законом. Но согласно п. 11 Положения, утвержденного Правительством РФ от 13.10.2008 №749, предприятие должно обеспечить командированного сотрудника средствами, которые он может потратить на проживание и транспорт.
В суточные входят такие расходы как:
- Транспортные расходы;
- Расходы на проживание;
- Расходы на питание
- Затраты на телефонные разговоры по служебной необходимости, интернет, банковские или почтовые услуги и т.д.
В командировке сотрудник может потратить суточные денежные средства на любые цели, и при этом не должен за них отчитываться.
Какие бывают суточные расходы
Суточные расходы предоставляются в следующих случаях:
- При отправке сотрудника в командировку по территории России или за границу;
- При постоянной работе сотрудника в дороге, при постоянных работах в полях, снаряжении в экспедицию или геологическую разведку;
- При нахождении сотрудника на курсах по повышению квалификации.
Размер суточных расходов
Размер суточных расходов не устанавливается на законодательном уровне. Предприятие самостоятельно устанавливает суточные расходы в своих внутренних нормативных актах, например это может быть Положение о командировках.
На законодательном уровне установлен максимальный размер суточных выплат и это излагается в абз. 12 п.3 ст. 217 НК РФ, с которых не уплачивается подоходный налог, а именно:
- Командировка по территории РФ - 700 рублей;
- Командировка за территорией РФ – 2500 рублей.
Если предприятие устанавливает размер суточных в своих внутренних нормативных актах 1200 рублей, тогда необходимо заплатить подоходный налог с суммы 500 рублей.
Как рассчитать суточные во время командировки в России и за ее пределами
Формула расчета суточных расходов одна как для поездок по территории России, так и для поездок за границу. А выглядит она вот так:
РС = СД × Д,
Где
РС - расчетный размер суточных;
СД - сумма суточных на один день, которая установлена на предприятии во внутренних нормативных документах;
Д – Длительность командировки, которая выражается в днях, включаются и дни в пути.
Важно!!! Если сотрудник во время командировки не потратил все суточные, то он не обязан их возвращать в кассу предприятия и тем более отчитываться за них.
Бывают так же такие случаи, когда предоставленных суточных не хватает работнику во время командировки. В этом случае можно обратиться к руководителю предприятия для согласования дополнительных суточных или потратить свои денежные средства во время командировки, которые после возвращения с командировки предприятие ему компенсирует затраты, только для этого необходимо сохранить все подтверждающие документы.
Изменения страховых взносов на суточные расходы в 2017 году
В 2017 году страховые взносы, которые предназначены для ПФР, ФОМС и ФСС, начали контролироваться налоговой службой. Правила перечисления этих взносов описаны в отдельной граве Налогового Кодекса Российской Федерации.
Выше перечисленные взносы до 2017 года необходимо было перечислять согласно федеральному закону «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, который уже утратил силу. И в п.2 ст.9 говорилось о том, что суточные ни каким образом не попадают под обложения страховыми взносами в независимости от того, куда отправляется работник или по территории РФ или за границу. И размер суточных не имел ограничений.
В правилах, установленных новым правовым актом (п. 2 ст. 422 НК РФ), аналогичная норма изменена и содержит отсылку к ограничениям, в пределах которых взносы на суточные можно не начислять. Таким образом, превышение установленных пределов автоматически приводит к возникновению обязанности по начислению страховых взносов на суточные в 2017-2018 годах.
Какие суточные считаются выданными сверх нормы
В новых нормативных акта по суточным расходам говорится о том, что суточные, которые предоставляются в рамках ограничения, то с них не удерживается подоходный налог и отчисляются страховые взносы.
Ограничения по суммам вот такие:
- 700 рублей – командировка по территории РФ;
- 2500рублей – командировка за границей.
Суточные, которые выдаются на заграничную командировку могут выдаваться и в иностранной валюте. Только при этом на день выдачи их необходимо перевести по курсу на рубль. Сразу возникает вопрос, на какой день необходимо делать перерасчет валюты в рубль и отсюда будет установлена сумма, которая выдана сотруднику и имеется ли превышение лимита по суточным размерам и необходимо ли с них уплачивать налог и начислять страховые взносы? Согласно письма, Минфина России от 16.03.2017 № 03-15-06/15230, перерасчет необходимо осуществлять на дату, когда утверждается авансовый отчет о командировке.
Таким образом, с 2017 года с величины сверхнормативных суточных следует удерживать не только налог на доходы физлиц, но и начислять страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование (ОПС, ОМС и ОСС (в части страхования по нетрудоспособности и материнству)).
Как показывать суточные в едином расчете по страховым взносам
Всю сумму суточных отразите расчете по страховым взносам по строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Сумма суточных в пределах норматива страховыми взносами не облагается. Поэтому отразите ее по строке 040 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Аналогично отразите по строкам 030 и 040 подраздела 1.2 и по строкам 020 и 030 приложения 2. Таким образом, в облагаемую базу по строке 050 попадет только облагаемая часть суточных (письмо ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569)
В подразделе 3.2.1 раздела 3 сумму суточных отразите:
- по строке 210 укажите всю сумму суточных (в пределах норм и сверх норм);
- в строку 220 включите только облагаемую сумму, то есть сверх норм.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 Что представляют собой суточные расходы?
Ответ: Суточные расходы - это денежные средства, которые предоставляются сотруднику в качестве дополнительных расходов на оплату жилья, а так же питания вне места питания. При отправке сотрудника в командировку ему обязательно выплачивают суточные за каждый день, который он проведет в командировке.
Вопрос №2 Какой размер суточных установлен на законодательном уровне?
Ответ: На законодательном уровне размер суточных не устанавливается. Предприятие самостоятельно определяет размер суточных в своих внутренних нормативных актах. Законодательством установлено только ограничение размера суточных, с которых не нужно уплачивать подоходный налог и отчислять страховые взносы.
Вопрос №3 какие ограничения имеются по суточным размерам, которые установлены законодательством?
Ответ: Если предприятие отправляет сотрудника в командировку по территории России, тогда суточные составляют 700 рублей в день, а если сотрудник направляется в командировку за границу, тогда размер суточных составляет 2500 рублей.
Вопрос №4 С какого размера суточных необходимо отчислять страховые взносы?
Ответ: Если на предприятии во внутренних нормативных актах указан размер суточных, например 1000 рублей в день, тогда с суммы 700 рублей ничего не уплачивается, а вот с суммы 300 рублей необходимо будет заплатить подоходный налог и уплатить страховые взносы.
Вопрос №5 Можно ли считать суточными расходы на командировку, если предусмотрена поездка в местность, откуда сотрудник может по окончании рабочего дня уезжать домой?
Ответ: Нет. В случае, когда работник может возвращаться по месту постоянного жительства по окончании каждого командировочного рабочего дня, суточные вообще выплачиваться не должны.
