Осень - время подведения итогов за 9 месяцев работы. А для тех, кто применяет УСН, это еще и повод задуматься: а не лучше ли поменять с нового года объект налогообложения? В каких случаях выгоднее это сделать, расскажем далее.
Выбор за вами
Лицо, применяющее УСН, имеет право на выбор объекта налогообложения, с которого будут уплачиваться налоги (ст. 346.14.НК РФ):
· доходы;
· доходы за вычетом расходов.
Причем объект можно не только самостоятельно выбрать, но и менять по желанию хоть каждый налоговый период.
Запрет на свободу выбора объекта налогообложения законом предусмотрен только для участников договора простого товарищества или договора доверительного управления, работающих по УСН. Для них в качестве объекта определены доходы за вычетом расходов (п.3 ст.346.14 НК РФ).
От выбора объекта налогообложения зависит размер налоговой ставки, порядок ведения налогового учета и, в конечном итоге, финансовый результат деятельности организации.
Менять объект можно ежегодно, но только с начала календарного года. При этом уведомить ИФНС о своем решении плательщик должен до 31 декабря текущего года. Тогда уже с 01 января 2019 г. можно будет рассчитывать налоги по другому принципу.
Уведомление можно представить либо в произвольной форме, либо по форме 26.2‑6 (утверждена Приказом от 02.11.2012 ФНС РФ № ММВ-7-3/829@).
Когда стоит поменять объект налогообложения при УСН?
Смена объекта налогообложения преследует одну цель – минимизировать налоговую нагрузку. Исходя из этого и нужно проанализировать результаты своей деятельности за прошедшие 9 месяцев: ведь расчеты могут показать, что смена объекта только увеличит расходы на уплату налогов. В этом случае, конечно, менять что-либо не имеет смысла. Основное, что нужно сделать налогоплательщику – проанализировать свои расходы. На целесообразность решения о смене объекта влияет:
· входят ли понесенные за период расходы в перечень, указанный в ст.346.16 НК РФ;
· соответствуют ли понесенные расходы критериям, которые указаны в п.1 ст. 252 НК РФ (есть ли возможность доказать их обоснованность и подтвердить документально);
· все ли учтенные затраты фактически оплачены;
· насколько велика в структуре затрат доля основных средств;
· не установлены ли субъектом РФ, в котором ведется деятельность, пониженные ставки налогов в сравнении с общеустановленными 6% и 15% (у регионов есть такое право).
Только после анализа конкретных затрат можно ответить на вопрос, стоит ли поменять объект налогообложения, или выгоднее оставить все как есть.
Итоги
На обоснованность выбора объекта налогообложения при УСН влияют вид деятельности и конкретные виды производимых расходов. Играют роль и особенности регионального законодательства, которое может установить дифференцированные налоговые ставки при УСН. Если основные расходы организации не входят в перечень, установленный НК РФ или их сложно подтвердить документально, предпочтительнее будет выбрать объект «доходы». В обратном случае выгоднее будет объект «доходы минус расходы».
Подробнее о нюансах применения «упрощенки» читайте в нашей рубрике «УСН».
Подписывайтесь на наш канал и получайте ценные советы!