Сразу скажу: ничего хорошего!
Подробности ниже.
Наше законодательство нам говорит: получил доход, поделись с государством - уплати с него налог. А ещё составь и подай документ о полученных доходах - декларацию.
Два этих действия сделаешь вовремя и полностью, соблюдёшь закон, никаких тревог и печалей в твоей жизни (по крайней мере, последующий год жизни) не будет!
Но законодательство, а в большей её части Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ), говорит не об этом, а несколько о другом: не подашь декларацию и не уплатишь налог в срок, будет тебе и тревожно, и печально!
О тревожном и печальном немного погодя.
Несмотря на то, что закон суров в части взимания налога, налог, а именно НДФЛ, не всегда следует платить.
Статья 217 НК РФ раскрывает какие виды доходов не подлежат налогообложению (освобождены от налога).
Если ваши доходы подпадают под положения статьи 217 НК РФ, в декларации по НДФЛ такие доходы не указываете. Если все ваши доходы не подлежат налогообложению согласно данной статье НК РФ, то вы вообще вправе не подавать декларацию по НДФЛ! Но если желаете подать декларацию, то можете это сделать, что подтверждает пункт 2 статьи 229 НК РФ.
Соответственно, никакой ответственности за неуплату налога и неподачу декларации или неуказание в декларации доходов, которые не подлежат налогообложению, в силу вышеприведенной статьи НК РФ быть не может.
Однако на практике нередки случаи, когда налоговая инспекция, невзирая на законное право физического лица не платить налог, присылает в его адрес требование о даче пояснений в связи с неуплатой налога и неподачей декларации по НДФЛ или сразу требование уплатить налоговую недоимку (налог), штраф и пеню.
Однозначно, такое требование не является законным и нужно ответить вежливым отказом со ссылкой на обстоятельства и нормы НК РФ, обосновывающие ваше право не платить налог и не подавать декларацию, желательно подкрепив свой ответ подтверждающими это право документами.
Но наиболее частой ситуацией является правомерное требование ИФНС уплатить налог и подать декларацию. А всё это из-за того, что вы (налогоплательщик) каким-то образом проигнорировали положения НК РФ о необходимости уплатить налог и подать декларацию (а доходы не подпадают под статью 217 НК РФ).
К примеру, клиент озадачился, почему к нему пришло письмо налоговой с требованием подать декларацию и уплатить НДФЛ, ведь у него доход от имущества (квартиры), которое он продал, не образовался? А не образовался он обыкновенным образом - доходы от продажи квартиры были равны расходам на покупку квартиры. Значит, по его мнению, ни то, ни другое делать не надо - раз нет доходов, то и нет обязанности подать декларацию и уплатить НДФЛ. Ну уж, если второй обязанности действительно нет (при условии, что имеются подтверждающие расходы документы), то первая обязанность всё-таки имеет место быть.
Или такой пример: клиент продал дом, от доходов отминусовал 1 млн рублей вычета и, посчитав, что сумма налога равна нулю, подал декларацию без дальнейшей уплаты налога. Нет тут то было! Налоговая прислала привет с требованием уплатить налог. А почему? А потому что клиент не учёл, что договорная стоимость дома ниже 70% кадастровой, которая в свою очередь больше 1 млн рублей вычета. Таким образом, образовался доход, налог с которого он должен был уплатить в казну государства.
Так, что же будет, если вовремя не подать декларацию по НДФЛ и не уплатить НДФЛ?
А вот что:
1) ИФНС начислит и потребует уплатить недоимку по налогу в полном размере либо в части (если не всю сумму налога уплатили);
2) рассчитает и потребует уплатить пеню по статье 75 НК РФ исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты налога;
3) рассчитает и потребует уплатить штраф по статье 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налога:
- по пункту 1 ст. 122 НК РФ, если занизили налоговую базу, неверно исчислили налог или совершили другие неправомерные действия (бездействие) - штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога;
- по пункту 2 ст. 122 НК РФ, если указанные выше действия (бездействие) были совершенны умышлено - штраф в размере 40 % от неуплаченной суммы налога.
Если подали в ИФНС декларацию по НДФЛ, в которой сумму налога указали, но сам налог не уплатили, начислят только пеню, без штрафа по ст. 122 НК РФ;
4) рассчитает и потребует уплатить штраф по пункту 1 ст. 119 НК РФ за неподачу декларации:
- если не уплатили налог - штраф в размере 5 % не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее подачи, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей;
- если налог уплатили - штраф в размере 1000 рублей.
А сроки таковы:
- для подачи декларации по НДФЛ за 2023 год - не позднее 2 мая 2024 года;
- для уплаты НДФЛ за 2023 год - не позднее 15 июля 2024 года.
Всё делайте вовремя и, как всегда, удачи вам!😉