Одним из наиболее важных способов оптимизации налоговой нагрузки является правильный выбор налогового режима: именно того режима, который будет подходить конкретному предпринимателю и особенностям ведения его бизнеса. На сегодняшний день в РФ существуют различные налоговые режимы: УСН, ПСН, ЕСХН, НПД. Каждый из этих режимов имеет свои плюсы и минусы, требования, лимиты по выручке, численности сотрудников, остаточной стоимости основных активов и так далее.
Но сегодня хотелось бы остановиться поподробнее на относительно новом экспериментальном налоговом режиме: АУСН (автоматизированной упрощённой системе налогообложения). Объекты налогообложения: Доходы: налоговая ставка - 8%; если база – Доходы - Расходы: то ставка равна 20%. Этот режим многие эксперты называют «спасением» для МСП – малых и средних предпринимателей. И на самом деле пока его можно отнести к таковым.
Почему? Попробую объяснить. Предпринимателю при использовании этого режима не нужно оплачивать страховые взносы в размере 30,2% от ФОТ (фонда оплаты труда); сдавать ежемесячную отчётность, которой достаточно много и частота сдачи которой также достаточно высока. Ему необходимо ежемесячно дважды оплачивать НДФЛ (подоходный налог) за сотрудников и собственно сам налог от выручки. При сопоставлении УСН и АУСН при применении последнего нагрузка как финансовая, так и в плане сдаче отчётности, в плане документооборота существенно снижается.
Единственное, предприниматель должен соответствовать определённым критериям:
1) расчётный счёт должен быть открыт строго в уполномоченном банке из реестра ФНС; 2) обмен данными с налоговой происходит в автоматическом режиме (значит, все сведения нужно подавать своевременно); 3) численность работников не должна превышать 5 (пяти); 4) лимит по доходам составляет – до 60 млн. рублей ежегодно. При этом, какие плюсы (послабления) получает предприниматель: ему не придётся сдавать отчётность по форме 6-НДФЛ; РСВ (расчёт по страховым взносам); Персонифицированные сведения по сотрудникам; Декларацию по УСН.
Сведения ЕФС-1 подаются в Социальный Фонд только при наличии каких-либо кадровых событий (приём, увольнение, перевод сотрудников); в некоторых других случаях, когда необходимо отразить эти периоды в страховом стаже (отпуск по уходу за ребенком от 1,5 до 3-х лет, неоплачиваемый отпуск и т.д.); при наличии договоров гражданско-правового характера. В случае отсутствия каких-либо изменений данная отчётность не подаётся. Все необходимые сведения в Социальный Фонд передаёт сама налоговая.
Но что лежит на стороне предпринимателя, т.е. какие обязанности и обязательства возникают у него при применении АУСН: 1) все расчёты с сотрудниками и контрагентами проводятся только в безналичной форме; 2) нерезидентов в штате при таком режиме быть не должно; 3) все данные по сотрудникам, по их доходам он обязан как налоговый агент передавать в обслуживающий его банк; 4) бухгалтерскую отчётность (Бух. Баланс, Отчёт о финансовых результатах) придётся-таки сдавать, благо, что сдаётся она один раз в год; 5) Минимальный налог рассчитывается в размере 3% от доходов при объекте налогообложения: Доходы-Расходы.
Однако, придётся ещё и оплачивать страховые взносы на травматизм и профессиональные заболевания: в 2026 году в фиксированном размере - 2959 рублей в год (независимо от размера ФОТ).
Что ещё хотелось бы отметить, что среди обывателей распространено заблуждение, что бухгалтер при этом режиме вовсе не нужен. Здесь, необходимо сказать, что при использовании этого режима, помощь специалиста останется всё-таки очень важной и необходимой: ежемесячно до 7-ого числа нужно будет проверять корректность автоматической разметки операций, которую сделал банк. Поскольку после 15-ого из разряда предварительных начислений налог перейдёт уже в группу обязательств, платежей, требующих своевременного погашения – налог по АУСН необходимо оплачивать до 25 числа ежемесячно за предыдущий месяц.
Банк все движения по расчётному счёту передаёт налоговой в режиме реального времени – выгружает их в личный кабинет налогоплательщика. Кроме того, только специалист сможет проверить правильность заполнения полей платёжных поручений (а я напомню, что взносы на травматизм оплачиваются отдельным платёжным поручением, не на счёт ЕНС – единый налоговый счёт); только специалист разнесёт все операции по группам и поможет выйти на финансовый результат. Поэтому, при правильном подходе этот режим действительно может помочь сохранить нервы, время и деньги. А что может быть важнее?