Самозанятый не заплатил налог: какие риски возникают для заказчика

Работа с самозанятыми продолжает оставаться удобным инструментом для бизнеса: компании могут привлекать исполнителей без оформления трудовых отношений, а налоговая нагрузка и документооборот значительно упрощаются. Однако на практике у заказчиков нередко возникает вопрос: может ли организация понести ответственность, если самозанятый не уплатил налог на профессиональный доход?

По общему правилу обязанность по уплате налога лежит на самом самозанятом, а заказчик не является налоговым агентом. Тем не менее существуют ситуации, при которых налоговые органы могут предъявить претензии именно бизнесу-заказчику.

Общий порядок: почему заказчик не отвечает за налог самозанятого

Физическое лицо, применяющее режим налога на профессиональный доход, самостоятельно:

• отражает доход в приложении «Мой налог»;
• формирует чек;
• уплачивает налог в бюджет.

Организация или индивидуальный предприниматель, выплачивающие вознаграждение самозанятому, не удерживают НДФЛ и не начисляют страховые взносы, поскольку в данном случае не исполняют функции налогового агента.

Это означает, что если самозанятый не перечислил налог в бюджет, то сам по себе этот факт не влечёт ответственности для заказчика.

Когда у заказчика появляются налоговые риски

Хотя прямой ответственности за неуплату налога самозанятым у компании нет, риски возникают тогда, когда налоговый орган приходит к выводу, что условия применения режима НПД были нарушены.

Наиболее распространённые основания для претензий:

• исполнитель утратил статус самозанятого;
• отсутствует чек, подтверждающий оплату;
• отношения фактически имеют признаки трудовых;
• документы оформлены ненадлежащим образом.

В таких случаях налоговый орган может переквалифицировать выплаты в доход обычного физического лица.

Утрата статуса самозанятого: главная зона риска

Если на дату выплаты исполнитель уже не применял режим НПД, то выплаченное вознаграждение рассматривается как доход физического лица. В этом случае заказчик обязан:

• удержать НДФЛ;
• начислить страховые взносы;
• отразить выплату в налоговой отчётности.

Если этого сделано не было, налоговый орган вправе доначислить:

• сумму НДФЛ;
• страховые взносы;
• пени;
• штрафы.

Таким образом, если компания не проверила актуальный статус исполнителя, финансовая нагрузка может быть возложена именно на неё.

Отсутствие чека может привести к доначислениям

Чек, сформированный в приложении «Мой налог», подтверждает, что доход был учтён в рамках режима НПД. Если чек отсутствует, налоговая инспекция может усомниться в правомерности применения льготного режима.

Для заказчика это может означать следующие последствия:

• расходы по договору не признают для целей налогообложения;
• выплату переквалифицируют в доход физического лица;
• доначислят НДФЛ и страховые взносы.

Именно поэтому получение чека от самозанятого является обязательным элементом безопасной работы с таким исполнителем.

Как минимизировать риски при работе с самозанятыми

Чтобы избежать налоговых претензий, бизнесу необходимо обеспечить контроль как статуса исполнителя, так и оформления документов.

На практике рекомендуется:

• проверять статус самозанятого перед каждой выплатой;
• получать чек на каждую оплату;
• хранить договор, акты и платёжные документы;
• фиксировать гражданско-правовой характер отношений;
• включать в договор обязанность уведомлять об утрате статуса.

Такие меры позволяют подтвердить добросовестность заказчика и снизить вероятность налоговых доначислений.

Сам по себе факт неуплаты налога самозанятым не влечёт ответственности для Заказчика, поскольку налог на профессиональный доход исполнитель уплачивает самостоятельно. Однако если компания не проверила статус самозанятого, не получила чек, налоговые органы могут переквалифицировать выплаты и доначислить НДФЛ, страховые взносы, пени и штрафы. Поэтому безопасная работа с самозанятыми требует не только правильного оформления документов, но и регулярного контроля статуса исполнителя на протяжении всего периода сотрудничества.