С 1 января 2025 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 29.11.2024 № 418-ФЗ, которые кардинально меняют правила игры для предпринимателей, увлекающихся криптовалютой.
Если раньше майнинг находился в «серой зоне», то теперь он получил четкое правовое регулирование. И оно крайне невыгодно для тех, кто работает на специальных налоговых режимах (УСН, ПСН).
Главный риск: любая, даже разовая попытка добыть криптовалюту автоматически лишает ИП права на упрощенку или патент. Причем с последствиями «задним числом».
❌ Что запрещено с 2025 года?
Законодатель прямо установил, что заниматься майнингом цифровой валюты на спецрежимах нельзя.
Вот список режимов, которые стали недоступны для майнеров:
• УСН (упрощенная система) — пп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
• ПСН (патент).
• НПД (налог на профессиональный доход, т.е. самозанятость).
• ЕСХН и АвтоУСН.
⚠️ Ловушка №1: «Я только попробовал»
Самое опасное заблуждение — считать, что если вы один раз включили ферму «из любопытства» или ради пассивного дохода на домашнем компьютере, то это не считается бизнесом.
Налоговая инспекция и суды смотрят на это иначе. Есть свежий пример — дело ИП Никитюк (Решение Арбитражного суда Ростовской области № А53-6250/2025 от 19.06.2025). Хотя дело касалось 2022 года (до вступления новых жестких правил), логика суда показательна. Суд признал предпринимательской деятельностью даже P2P-торговлю криптовалютой, так как операции были систематическими (сотни сделок) и направленными на получение прибыли.
С 2025 года для потери УСН не нужна даже системность. Достаточно самого факта осуществления майнинга.
🔄 Ловушка №2: «Слет» задним числом
Это самый страшный пункт для ИП. Многие думают: «Подумаешь, если я помайню, я просто заплачу налоги с этого дохода по-другому». Нет.
Механизм работает так:
- Вы применяете УСН (6% или 15%) в своем основном бизнесе (например, ремонт, торговля, услуги).
- Вы решили «помайнить» на видеокарте.
- По закону вы утратили право на УСН с начала того квартала, в котором начали майнинг.
- Последствия: весь ваш доход от ремонта/торговли за этот квартал автоматически должен облагаться налогами по Общей системе налогообложения (ОСН).
Что такое ОСН для ИП? Это НДС, налог на имущество и НДФЛ. Для малого бизнеса переход на ОСН часто означает банкротство из-за доначислений.
📋 Ловушка №3: Реестры и операторы инфраструктуры
С 2025 года майнинг в России разрешен только лицам, включенным в специальный реестр ФНС. Кроме того, операторы майнинговой инфраструктуры (те, кто сдает мощность в аренду или продает оборудование) обязаны сообщать налоговикам о каждом, кто майнит.
Это значит, что если вы арендуете место в дата-центре или даже покупаете ASIC-майнер у крупного продавца, ФНС уже знает о вас. Сквозного контроля за домашними ПК пока нет, но при проверке банковских операций (например, вывод крипты на карту) налоговая увидит, откуда у вас взялись активы.
⚖️ Есть ли послабления?
Пока нет. И это главная проблема.
Судебной практики именно по новому закону № 418-ФЗ еще нет. Закон вступил в силу 29.11.2024, а основные налоговые части — с 01.01.2025. Первые штрафы и споры начнутся в 2026 году.
Логика законодателя такова: «Большие фермы» платят налоги как юрлица на ОСН. А для физических лиц (без статуса ИП) майнинг облагается как НДФЛ (причем крипта считается имуществом).
Но что делать простому ИП? Закон не делает разницы между фермой на 1000 асиков и одним компьютером в гараже. Формально и тот, и другой нарушают запрет на совмещение УСН и майнинга.
💡 Резюме
Если вы ИП на УСН или патенте:
1️⃣ Не майните. Даже «чуть-чуть». Даже если просто решили протестировать оборудование. Риск потерять право на спецрежим и получить доначисление налогов за весь квартал по вашей основной деятельности — колоссален.
2️⃣ Разделяйте миры. Если хотите заниматься криптой, делайте это как обычное физическое лицо (без статуса ИП), платите 13% НДФЛ с продажи и готовьте документы о расходах на оборудование и электричество. Но даже в этом случае ФНС может попытаться признать это предпринимательской деятельностью (как в деле Никитюк, где оборот был 143 млн руб., а задекларировано 800 тыс. руб.).
3️⃣ Ждите разъяснений. Нужны официальные письма ФНС или Минфина, которые бы сказали: «Если доход от майнинга меньше Х рублей за квартал и не носит предпринимательского характера, то УСН не теряется». Пока таких послаблений нет.
⏳ ООО «Ассистент» — бухгалтерское сопровождение, декларации, вычеты, споры с налоговой. Без шаблонов и скрытых платежей.