В мире ВЭД каждый сэкономленный рубль на таможенных платежах — это прямая прибыль компании. Один из логичных способов оптимизации — вычет из таможенной стоимости расходов на транспортировку после пересечения границы ЕАЭС. Мне задают импортеры часто задают вопрос: «Можно ли не платить пошлины и НДС с перевозки после границы и что для этого нужно?»
Можно. Но есть нюанс: таможня эту возможность очень не любит. И если документы подготовлены спустя рукава, вы вместо экономии получите доначисление и штраф по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ — до двукратного размера неуплаченных платежей.
Разбираемся, как сделать вычет легально и почему «просто цифра в инвойсе» не работает.
Что говорит закон?
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС, расходы на перевозку товаров по территории Союза от места прибытия не должны включаться в таможенную стоимость. Главные условия для исключения этих сумм: расходы выделены из общей цены; они заявлены декларантом; у вас есть документальное подтверждение.
Это позволяет законно снизить базу для НДС и пошлин. Но помните: грань между экономией и штрафом по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ (недостоверное декларирование) очень тонкая и держится на качестве ваших документов.
Уроки судебных баталий: «Полный пакет доказательств» vs «Случайный расчет»
Кейс №1: Успех «Шелл Нефть» (Дело № А66-5900/2019) Кейс, который дошел до Верховного суда. Поставка на условиях DAP. Декларант смог доказать право на вычет, потому что обеспечил полную прозрачность. Суд указал: если расходы подтверждены документально и выделены из цены, таможня обязана их принять. Что помогло победить: в контракте и в инвойсе стоимость доставки была разбита до и после границы, а экспедитор предоставил детальную справку с расчетом километров и тарифов.
Кейс №2: Провал «АР Пэкэджинг» (Дело № А32-16448/2021) Кейс, который тоже дошел до Верховного суда, но с противоположным результатом. Поставка на условиях FCA. Тоже заявили вычет. Тоже выделили сумму в инвойсе. Но документов оказалось недостаточно. Экспедитор выставил счет, где сумма «до и после границы» была указана, но «как она рассчитана — непонятно». Ни маршрута с километражем, ни обоснования тарифа, ни разбивки по этапам. Таможня сочла это произвольным расчетом и запросила калькуляцию — а ее не было. Суд поддержал таможню.
Итог: Доначисление + штраф по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ. Формулировка: «разбивка произведена произвольно, документально не подтверждена». Штраф может составить до двукратной суммы неуплаченных платежей.
Чтобы инспектор не нашел повода для КТС и вычет прошел без проблем, подготовьте комплект заранее и обратите внимание,что должно быть в документах. Я собрал минимальный набор, который позволяет "спать спокойно":
1. Контракт (DAP, CIP, CPT). Условие о выделении перевозки по ЕАЭС с разбивкой по этапам маршрута и базис поставки.
2. Инвойс от продавца (DAP, CIP, CPT). Отдельные строки: товар, транспортировка до границы, транспортировка по ЕАЭС. Без смешивания.
3. Договор с перевозчиком / экспедитором + заявка. Где зафиксированы: маршрут, километраж, тарифы, пункт пропуска.
4. Транспортный документ (CMR, SMGS). С отметками на границе. Без них доказать, где закончилась «до» и началась «после», невозможно.
5. Справка о транспортных расходах с калькуляцией. В ней должно быть: - расстояние до границы и после; - тариф для каждого участка; - итоговая сумма; - ссылка на договор с перевозчиком.
6. Платежки. Подтверждение, что расходы реально понесены.
Если в документах нет хотя бы одного из этих элементов — таможня получает формальный повод для отказа.
Рекомендации:
1. Договоритесь с поставщиком до отгрузки. Объясните, что инвойс должен быть с разбивкой, а не просто «фрахт включен». Иностранные контрагенты часто не понимают, зачем это нужно. Лучше потратить время на согласование, чем потом объяснять таможне, почему вычет заявлен, а документов нет.
2. Требуйте от экспедитора калькуляцию. Справка «стоимость перевозки по ЕАЭС — 100 000 руб.» без расчета — это не документ. Просите детализацию с километражом и тарифами. Если экспедитор не дает — меняйте экспедитора.
3. Проверяйте рыночность суммы. Если стоимость перевозки по ЕАЭС окажется явно завышенной, таможня может заподозрить манипуляцию с таможенной стоимостью. Сумма должна быть объяснимой.
4. Идентичность данных — всему голова. Маршрут в CMR, инвойсе и справке перевозчика должен совпадать. Расхождение хотя бы в одном пункте — и вычет могут снять.
Резюме:
Вычет расходов по ЕАЭС — это законный инструмент, но он работает только при одном условии: документы должны быть подготовлены так, чтобы таможня не могла сказать «не подтверждено».
Ошибки в документах таможня квалифицирует как недостоверное декларирование. Цена вопроса — доначисление платежей и штраф до двукратной суммы. Судебная практика знает много таких примеров.
Если хотите, чтобы я разобрал ваши документы и проверил, готовы ли они к вычету — обращайтесь. Уже много раз помогал компаниям провести вычет без рисков и штрафов. Связь — через сайт briko.ru.
Была полезна статья? С полной версией статьи и другими полезными материалами на тему таможенного оформления можно ознакомиться на нашем сайте таможенного представителя "Брико кастомс" https://briko.ru/ .
Удачи в работе и до новых встреч на страницах сайта и в наших каналах!