Налоговые инспекторы напомнили, как правильно отражать корректировочные счета-фактуры в отчетности по НДС, чтобы избежать расхождений при камеральной проверке декларации.
Корректировочный счет-фактуру продавец выставляет, если после отгрузки товаров, работ или услуг изменилась стоимость поставки - например, из-за изменения цены или количества. Это предусмотрено п. 3 ст. 168 и п. 10 ст. 172 НК РФ.
📌Если стоимость увеличилась
Покупатель регистрирует полученный корректировочный счет-фактуру в книге покупок с кодом вида операции «01».
Чтобы в декларации не возникло расхождений (раздел 8), важно, чтобы у поставщика в книге продаж документ также был отражен с кодом «01».
📌Если стоимость уменьшилась
В этом случае порядок обратный:
- продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок с кодом операции «18» (для принятия НДС к вычету);
- покупатель отражает документ в книге продаж (восстанавливает НДС).
Также поставщику стоит убедиться, что у покупателя документ отражён с тем же кодом операции «18», чтобы избежать расхождений.
⚠️Если расхождения всё-таки появились
Самый простой способ их устранить - направить формализованное пояснение в ответ на автотребование ФНС при камеральной проверке декларации по НДС.
Эти рекомендации актуальны и для компаний на УСН, если они выступают плательщиками НДС.