Что делать, если ИП превысил 60 млн, слетел с патента, но до этого перешел на АУСН

Что делать, если ИП превысил 60 млн, слетел с патента, но до этого перешел на АУСН?

В феврале 2026 года ИП выясняет, что в 2025 году превысил 60 млн и слетел с патента. ☹️ Было 2 магазина, в одном магазине 2 патента по 6 месяцев, в другом магазине один патент на весь год. С 1 янв 26 года подал заявление о переходе на АУСН.

Вопрос: за 2025 год пересчет с каких патентов будет на УСН 6% и какой режим налогообложения теперь у ИП в 2026 году?

Право на патент при превышении лимита доходов пропадает с начала налогового периода:

✅С начала календарного года — если патент выдан на год (п. 1 ст. 346.49 НК РФ).

✅С даты действия патента — если патент выдан на срок менее года (п. 2 ст. 346.49 НК РФ). 

В вашей ситуации у ИП было три патента:

1️⃣С 1 января по 31 декабря, 

2️⃣С 1 января по 30 июня,

3️⃣С 1 июля по 31 декабря.

В ситуации, когда было несколько патентов и они еще не кончились, то право на патент теряется с наиболее ранней даты начала патента (письмо ФНС от 27.01.2022 № СД-4-3/899@), то есть у вас это 1 января. 

Поэтому с 1 января 2025 года ИП становится плательщиком УСН 6% (так как он уже был на этом режиме) и должен пересчитать налоги по этой системе налогообложения с начала 2025 года. По патенту, который закончился 30 июня пересчитывать ничего не нужно.

Кроме этого после превышения лимита по доходам в 60 млн, ИП становится плательщиком НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было превышение (п. 5 ст. 145 НК РФ). Ставку можно выбрать самостоятельно:

обычную 20% или пониженную 5%.

‼️‼️ ИП должен подать в налоговую заявление об утрате права на патент в течение 10 календарных дней после выхода за лимит. Так как ИП обнаружил только сейчас, что слетел с патента, то сроки ип нарушены, за несвоевременную подачу будет штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). 

При превышении лимита по доходам в 60 млн руб ИП не имеет права применять АУСН. Но на момент подачи уведомления о переходе на АУСН ни налоговая, ни сам ИП не знали, что превышен порог по доходам. Налоговая узнает об этом тогда, когда ИП подаст заявление об утрате права на патент. 

По общему правилу если происходит нарушение критериев применения АУСН, то налогоплательщика переводят на ОСНО. Однако есть шанс вернуться на УСН. Для этого требуется сообщить ФНС о переводе в следующие сроки (ч. 9 ст. 4 Закона № 17-ФЗ):

🔸в срок до 15 дней месяца, следующего за тем, в котором критерии не выполнены;

🔸не позднее, чем через 30 дней после приема сообщения от ФНС, самостоятельно выявившей нарушения.

Но в вашей ситуации было нарушение критериев по доходу, еще до начала применения АУСН, но на учет в качестве плательщика АУСН ИП поставили. Как действовать в такой ситуации, в законодательстве не прописано.

Предлагаем написать письмо в произвольной форме в ФНС, где подробно расписать все обстоятельства и указать, что уведомление на АУСН подано ошибочно, прошу считать верным режим УСН.

На похожий вопрос налоговики отвечали в своем чате в телеграмм и советовали также писать письмо с указанием на ошибку  (чат ФНС).

Если ИП все еще думает, что ему не нужен бухгалтер на патенте, то вот и ответ на этот вопрос. 

#чтоделатьесли_БК