Законом №425-ФЗ от 28 ноября 2025 года в Налоговый кодекс внесли самую серьёзную корректировку за последние годы. С этого года предпринимателям придётся жить с новыми лимитами по УСН и патенту, повышенной ставкой НДС, возвращением страховых взносов 30% и изменёнными правилами работы с единым налоговым счётом.
Кому-то придётся поджать расходы, кому-то – честно признать, что «работать по-старому» больше не получится, а кому-то – воспользоваться новыми возможностями.
Разбираемся по порядку, что именно меняется и что с этим делать.
Коротко: что меняется с 2026 года
С 1 января 2026 года стартовали первые изменения, часть будет вводиться поэтапно до 2028-го. Главное для компаний и ИП:
• лимит освобождения от НДС на УСН снизился до 20 млн в год и дальше будет уменьшаться;
• порог дохода для применения патента (ПСН) также снизился до 20 млн;
• основная ставка НДС повысилась с 20% до 22% (льготные ставки 10% и 0% сохраняются);
• на УСН «доходы минус расходы» расширился перечень расходов, которые можно учитывать;
• ужесточились правила по патенту и дроблению бизнеса;
• меняются правила работы с единым налоговым счётом (ЕНС) и проверки налоговой.
Теперь – подробно по ключевым моментам.
УСН: освобождение от НДС сжимается, расходы – расширяются
До реформы лимит освобождения от НДС для «упрощёнки» составлял 60 млн в год. Теперь освобождение будут поэтапно урезать:
• в 2026 году – до 20 млн;
• в 2027 году – до 15 млн;
• в 2028 году – до 10 млн.
Если доходы превысили лимит, организация или ИП автоматически становятся плательщиками НДС со следующего календарного месяца.
Причём для многих сюрприз начался уже с 1 января 2026 года:
если общий доход за 2025 год оказался выше 20 млн, обязанность платить НДС появляется с 01.01.2026 г.
Для тех, кто начнёт платить НДС впервые в 2026 году, сохраняется послабление:
за несдачу первой декларации по НДС штрафовать не будут – действует «мораторий для новичков».
При этом сами ставки НДС на УСН остались прежними, но увеличился порог дохода для применения пониженных ставок:
• 5%, если доход за год не больше 272,5 млн;
• 7%, если доход от 272,5 до 490,5 млн.
Появилась и важная опция для гибкости:
бизнес, который работает со ставками 5% или 7%, теперь может перейти на общую ставку НДС 22% уже в первый год работы, а не ждать три года, как было раньше, или пока не пробьёт лимит.
Расходы на УСН «доходы минус расходы»: больше свободы,но не анархия
До реформы упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» жили по жёсткому закрытому списку расходов из ст. 346.16 НК РФ. Все, что в список не попало, – в расходы учитывать нельзя.
С 2026 года правила смягчились:
перечень расходов расширяют, и ориентиром станет не только «упрощенческая» статья, но и общая логика главы 25 НК РФ по налогу на прибыль.
Ключевой принцип при этом остаётся прежним:
• расход должен быть обоснован;
• документально подтверждён:
• связан с деятельностью, приносящей доход.
Проще говоря, просто «покупка всего подряд» в расходы не превратится. Но законных аргументов добавить у бухгалтера станет больше.
«Закрыть и снова открыть ИП» ради обнуления – плохая идея
Логичный соблазн: если лимит на освобождение от НДС становится 20 млн, может, проще закрыть ИП под конец года и открыть новое с чистой историей?
С юридической точки зрения это очень рискованный ход.
В Налоговом кодексе существует понятие «необоснованная налоговая выгода» (ч. 2 ст. 54.1 НК РФ). Суть проста: если инспекция видит, что действия предпринимателя носили притворный характер и были направлены исключительно на снижение налогов, она доначисляет налоги так, как если бы этих действий не было.
Схема «формально закрыл ИП, потом открыл почти такой же» попадает под подозрение, если:
• перед закрытием доходы старого ИП вплотную подошли к лимиту;
• новый ИП занимается тем же самым: те же ОКВЭД, те же контрагенты, счёт в банке, персонал, оборудование;
• между закрытием и открытием прошла короткая пауза – например, неделя.
В судебной практике уже были случаи, когда предприниматель закрыл ИП, чтобы «перепрыгнуть» с ОСНО на УСН в середине года и уйти от НДС. Между закрытием и открытием прошла неделя, других причин, кроме налоговых, он не назвал. Результат:
• налоговая доначислила НДС и пени;
• суд поддержал инспекцию.
По той же логике опасно дробить бизнес на несколько ИП и компаний только ради того, чтобы:
• не выйти за лимит 20 млн по УСН или патенту;
• сохранить освобождение от НДС.
Схемы с «формальным разделением» бизнеса между супругами и родственниками тоже в зоне риска: если фактически это один бизнес, ФНС объединит выручку, доначислит налоги, пени, штрафы, а в тяжёлых случаях вопрос может выйти и на уголовный уровень.
При этом базовый принцип никто не отменял: человек имеет право закрыть бизнес и открыть новый, и презюмируется его добросовестность.
Но доказывать недобросовестность будет налоговая – и если факты играют против предпринимателя, спор может закончиться неприятно.
ПСН: новый лимит, жёстче контроль и минус охранные услуги
С 2026 года лимит дохода для применения патентной системы налогообложения сократился с 60 до 20 млн в год.
Это означает:
• ИП на патенте в 2026 году должен получить не более 20 млн дохода;
• если доход за 2025 год уже превысил 20 млн, применять патент с 1 января 2026 года уже нельзя.
Дальше лимит продолжат снижать:
• в 2027 году – до 15 млн (по доходам за 2026 и 2027 годы);
• в 2028 году – до 10 млн (по доходам за 2027-й и последующие годы).
Доход по ПСН считают по фактическим поступлениям денег, а не по потенциальному доходу в самом патенте. Смотрят книгу учёта доходов ИП на ПСН. Если у предпринимателя несколько патентов по разным видам деятельности – доходы суммируются по всем патентам.
С 2026 года патент придётся оформлять аккуратнее: если доход превысит лимит раньше срока, право на ПСН прекращается в день превышения, а налог пересчитают с первого дня действия патента по другой системе – УСН или ОСНО.
Когда ИП теряет право на патент
Право работать на ПСН исчезает при выходе за ограничения из п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Основные случаи:
• доход с начала года превысил 20 млн (суммарно по всем видам деятельности ИП – по патенту и по УСН, если она есть);
• у ИП стало больше 15 работников на патентной деятельности;
• предприниматель стал вести деятельность на патенте совместно с партнёром по договору простого товарищества;
• изменилось помещение, и площадь торгового зала или зала обслуживания стала больше 150 м;
• у перевозчика стало более 20 машин;
• розница фактически переехала в интернет-магазин.
Если предприниматель применяет льготную ставку по патенту 0% (для научной, производственной, бытовой, социальной сфер), смена вида деятельности лишит его права на нулевую ставку, но не на патент в целом – налог придётся платить по обычной ставке 4–6%.
Если ИП заработал деньги от деятельности, на которую нет патента (например, есть патент на розницу, но часть помещения сдали в субаренду), с патента он не слетает, но доход от аренды нужно учесть по УСН (если она есть) или по ОСНО.
Обязанность уведомить налоговую
При утрате права на патент предприниматель обязан:
• подать в инспекцию заявление об утрате права на ПСН по форме КНД 1150025;
• в течение 10 календарных дней после выхода за ограничения.
Через пять дней налоговая снимает ИП с учёта как патентщика.
Если не заявить вовремя, можно потерять больше:
• инспекция сама обнаружит нарушения на выездной или на камеральной проверке декларации по УСН;
• доначислит налог, начислит пени за просрочку и штраф 40% за занижение базы.
После утраты права на патент:
• бизнес окажется на второй системе налогообложения, которая была у ИП;
• если была УСН или ЕСХН – налоги пересчитают по ним;
• если второй системы не было – предприниматель по умолчанию попадает на ОСНО: НДФЛ, НДС, налог на имущество. Плата за патент зачтётся в НДФЛ, но год придётся доживать на общей системе.
Перейти на УСН или снова купить патент можно будет только с нового года.
Два важных изменения по патенту
С 2026 года:
• из перечня патентных видов деятельности исключают охранные услуги;
• ИП смогут подавать заявление на новый патент при изменении физического показателя (площади, количества работников, транспорта) без закрытия старого – налог в этом случае просто пересчитают. Раньше приходилось закрывать один патент и оформлять другой.
НДС: ставка 22% и точнее работа с авансами
С 2026 года основная ставка НДС увеличивается с 20% до 22%. Пониженные ставки сохраняются:
• 10% – для социально значимых товаров;
• 0% – для экспорта.
Из перечня операций, не облагаемых НДС, исключают:
• обслуживание банковских карт и эквайринг.
Льготы по НДС сохраняются, в частности:
• для туроператоров – нулевая ставка до конца 2030 года;
• для IT-компаний – продажа ПО из реестра отечественного софта без НДС;
• для медицинских услуг (при наличии лицензии);
• для санитарных и ветеринарных услуг – при подтверждённом бюджетном финансировании;
• для сельхозпроизводителей на ЕСХН – лимит освобождения остаётся 60 млн;
• для общепита – при выполнении условий: не менее 70% выручки от услуг общепита, зарплаты не ниже средней по отрасли в регионе, выручка за прошлый год не выше 3 млрд.
Новое правило по авансам: если отгружаете товар по ранее полученному авансу, в счёт-фактуре нужно указать не только платёжное поручение, но и номер и дату авансового счёта-фактуры.
Страховые взносы: возвращение 30% и взносы за директора
С 2026 года для большинства субъектов малого и среднего бизнеса прекращает действовать льготный тариф страховых взносов 15%.
Взносы с выплат сотрудникам снова считают по общей ставке 30%. Для тех, кто не относится к льготным отраслям, тариф больше не зависит ни от системы налогообложения, ни от уровня доходов.
Часть отраслей оставят на пониженных тарифах. Уже известно:
• крупные предприятия общепита (с численностью от 250 сотрудников) и обрабатывающие производства сохранят льготные тарифы;
• для обрабатывающих производств ставка 7,6% применяется к выплатам сверх МРОТ.
Раньше ставка 7,6% применялась ко всей зарплате. Предельную базу взносов на 2026 год установили в размере 2 979 000.
Ещё одно важное новшество:
• компании обязаны платить страховые взносы за директора, даже если он официально не получает доход;
• если начисления за месяц меньше федерального МРОТ, взносы всё равно считают с МРОТ – 27 093 руб. в 2026 году;
• если директор выполнял обязанности неполный месяц, взносы считают пропорционально дням.
По сути, размер начисленной зарплаты директора ниже МРОТ значения не имеет – минимальная база для взносов всегда МРОТ
Фото: сгенерировано нейросетью
