В 2026 году в налоговое законодательство России внесены значительные изменения, которые затрагивают различные аспекты налогообложения — от ставок НДС и страховых взносов до условий применения спецрежимов и налогового администрирования. Изменения закреплены в Федеральном законе от 28.11.2025 №425-ФЗ.
Для вас обзор основных новаций подготовил Руководитель налоговой практики “Созидания и Развития” Егор Крючков.
1. НДС
- Повышение базовой ставки.
С 1.01.2026 года базовая ставка НДС увеличивается с 20% до 22%. Льготная ставка 10% сохраняется для социально значимых товаров и услуг (продукты, детские товары, медикаменты и др.). Ставка 0% продолжает действовать для экспорта и ряда специальных операций.
Если Вы еще не обсудили вопрос повышения ставки с контрагентами, то сейчас самое время. Контролирующие органы оставляют вопрос определения цены в договоре (включая НДС или НДС «сверху») на откуп переговорного процесса.
- Снижение порога доходов для обязательной уплаты НДС при УСН и ПСН.
С 2026 года платить НДС придётся при выручке свыше 20 млн рублей (вместо 60 млн), с 2027 года — свыше 15 млн, с 2028 года — свыше 10 млн.
Продолжение борьбы с дроблением. В введении фактически всеобщей (для более или менее «заметного» бизнеса) уплаты НДС с одной стороны видится капитуляция перед желанием бизнеса «дробиться», с другой стороны желание контролировать налогоплательщиков через прекрасно показавший себя комплекс АСК-НДС.
- Изменения в льготах и ставках:
1) Из ставки НДС 10% исключены молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира и сливочно-растительные топлёные смеси — они будут облагаться по общей ставке (22%).
Пейте люди молоко – будете здоровы. НЕмолоко даже с точки зрения налогов больше не приравнивается к знакомому с детства продукту.
2) Отменяются льготы по НДС для услуг по обслуживанию банковских карт и операций организаций, обеспечивающих информационно-технологическое взаимодействие между участниками расчётов.
2. Налог на прибыль
- Уменьшение налоговой базы на убытки прошлых лет.
До 2030 года продлили 50-процентное ограничение на уменьшение базы текущего периода на убытки прошлых лет.
- Повышающий коэффициент по расходам.
Ограничение применения повышающего коэффициента - коэффициент 2 к амортизации можно применять только при условии, что налогоплательщик по договору не может передать права другим лицам.
- Сомнительные долги
Помимо основной задолженности по договору сомнительным разрешают признавать долг по штрафам, пеням и санкциям, подтвержденный судом по сделкам.
- Льготы для организаций радиоэлектронной промышленности
В доле профильных доходов разрешают учитывать не только доходы от реализации оборудования для производства электронной компонентной базы и радиоэлектронной продукции, но и доходы от услуг по проектированию и разработке такого оборудования.
- Инвестиционные вычеты
Увеличение размера применения инвестиционного вычета, который может составить теперь до 100% понесенных затрат. Субъекты РФ, в свою очередь, установят предельный размер затрат, их виды и критерии, категории налогоплательщиков, которые вправе применять вычет, и др. Такие затраты отнесут к неучитываемым при обложении прибыли.
4. Страховые взносы
- Отмена пониженных тарифов для большинства МСП.
Всеобщие пониженные страховые взносы для малых и средних предприятий отменяются.
Льготные тарифы сохранятся только для приоритетных видов деятельности, перечень которых утвердит Правительство РФ.
Не забудьте свериться с соответствующим перечнем (http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202512290075?index=1), является ли деятельность Вашей организацией приоритетной.
- Изменения для отдельных отраслей:
1) единый пониженный тариф взносов для ИТ-организаций с 2026 года увеличивают до 15% с сумм в рамках единой предельной величины базы. Сверх нее тариф сохранят на уровне 7,6%;
2) единый пониженный тариф взносов с выплат работникам сверх единой предельной величины базы для организаций радиоэлектронной промышленности снова снижают до 0%;
3) ИТ-компании и организации радиоэлектронной промышленности смогут применять пониженные тарифы с 1-го числа месяца, в котором они получили документ о госаккредитации или вошли в реестр;
4) в доле профильных доходов разрешают учитывать не только доходы от реализации оборудования для производства электронной компонентной базы и радиоэлектронной продукции, но и доходы от услуг по проектированию и разработке такого оборудования. Изменение касается организаций радиоэлектронной промышленности. Напомним, размер доли доходов влияет на применение льготного тарифа. Аналогичную поправку вносят в условия для пониженной ставки налога на прибыль.
5) Фиксированные взносы ИП «за себя» в 2026 году — 57 390 рублей
Дополнительно начисляется 1% с дохода свыше 300 000 рублей, но не более 321 818 рублей.
5. УСН. Много хороших новостей. В качестве компенсации за уплату НДС практически всеми, видимо.
- Повышение лимита дохода для применения УСН.
С 2026 года лимит дохода, при котором налогоплательщики могут работать на УСН, проиндексирован до 490,5 млн рублей в год (ранее — 450 млн).
- Увеличение лимита стоимости основных средств для УСН — до 218 млн рублей.
- «Право на ошибку» при переходе на НДС.
Компании и ИП, которые впервые начнут платить НДС в 2026 году, освобождаются от штрафа по ст. 119 НК РФ за несдачу первой декларации.
- Открытый перечень расходов.
С 1 января 2026 года предприниматели на УСН смогут учитывать расходы в соответствии с гл. 25 НК РФ, как на ОСНО. Добавляется новый пункт — «Иные расходы», определяемые общей нормой. Также можно будет учитывать затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техперевооружение НМА.
6. ПСН (патентная система налогообложения)
- Снижение лимита доходов для применения ПСН.
В 2026 году — 20 млн рублей, в 2027 году — 15 млн, с 2028 года — 10 млн.
- Право на патент проверяется по доходам предыдущего года и текущего периода.
7. НДФЛ. Снова отличные новости. И тоже, наверное, как компенсация за НДС.
- Расширение списка доходов, освобождаемых от НДФЛ.
- Увеличение суммы материальной помощи работникам при рождении ребёнка, освобождаемой от НДФЛ и страховых взносов, — до 1 млн рублей. Работодатели смогут учитывать такую матпомощь во внереализационных расходах.
- Введение семейной налоговой выплаты («налоговый кешбэк») — возврат части НДФЛ семьям с детьми.
- Введение ставки 30% для иностранных агентов и ряда категорий.
Важное изменение в целях укрепления государственной безопасности.
8. Налоговые проверки.
- инспекции теперь могут осматривать территории и помещения, а также проводить выемку документов и предметов в рамках дополнительных мероприятий при рассмотрении материалов проверки;
- появилась возможность проверять при выездной проверке налоговые периоды текущего года, если на день вынесения решения они завершены.
Это небольшое изменение. По сути, закрепление уже сложившейся практики.
- провести камеральную проверку может не только инспекция, куда подали декларацию или расчет, но и налоговый орган, который уполномочила ФНС.
С 1 сентября 2026 года аналогичное правило устанавливают для рассмотрения жалоб, в т.ч. апелляционных: делать это сможет не только вышестоящий орган, но и уполномоченный ФНС.
Если Вы дочитали этот текст до конца, то Вы точно бухгалтер. Угадали?)))
Тогда помните: наша опытная и невозмутимая команда налоговых юристов всегда рядом и готова проконсультировать по любому вопросу в сфере налогообложения! Просто напишите нам личное сообщение.